創(chuàng )業(yè)必看：關(guān)于海南境外投資免稅政策，你需要知道的10大問(wèn)題！

經(jīng)常有人問(wèn)，海南境外投資所得免征所得稅嗎？小博告訴你，是的，我國企業(yè)在海南注冊公司之后，再去他國投資，投資所得回到海南來(lái)，可以免征所得稅哦！這對我國企業(yè)到東盟，或其他國家去投資，有很大的吸引力呢。今天博宇會(huì )計的小博就來(lái)跟大家詳細說(shuō)說(shuō)海南境外投資免稅政策。

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一、海南境外投資免稅政策的由來(lái)

2020年6月1日，《海南自由貿易港建設總體方案》正式公布，明確提出“對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。”

隨后在2021年3月18日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，是海南自貿港企業(yè)所得稅優(yōu)惠的又一重要政策。

對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內項目的企業(yè)，2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

其中，新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。產(chǎn)業(yè)則是在《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的企業(yè)，即可享受免征企業(yè)所得稅！

不過(guò)，在享受免稅優(yōu)惠前，需要進(jìn)行境外直接投資備案。

二、海南境外投資所得免征所得稅政策10個(gè)熱門(mén)問(wèn)題

問(wèn)1：海南境外投資所得免征所得稅的境外是指什么？

小博答：境外是指企業(yè)在中國境外的地區或機構，包括在中國境外的分支機構、子公司、聯(lián)營(yíng)公司等。這些機構或地區不是中國稅收管轄范圍內的納稅人，因此對其境外所得可以免征企業(yè)所得稅。

問(wèn)2：境外投資是什么意思？

小博答：境外投資，也稱(chēng)作ODI，是指投資主體通過(guò)投入資產(chǎn)和權益，獲得境外所有權、經(jīng)營(yíng)管理權及其他相關(guān)權益的活動(dòng)。

境外投資有兩個(gè)好處：一方面，境外投資可以分散風(fēng)險，將資金進(jìn)行更加綜合化、多樣化管理。另一方面，境外投資可以獲得不同的收益。

根據《海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》來(lái)看：境外投資的主體是指中國境內企業(yè)，不包含中國境內的自然人投資者。境外投資地區包括其他國家（地區），以及香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區和臺灣。出資形式是投資主體向境外投入的資產(chǎn)、權益，包括貨幣、證券、實(shí)物、技術(shù)、知識產(chǎn)權、股權、債權等。投資目的有為了獲得境外資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有權、經(jīng)營(yíng)管理權及其他相關(guān)權益。

問(wèn)3：境外直接投資備案是什么意思？

小博答：境外投資備案（ODI）是指在中國境內合法設立的企業(yè)，通過(guò)新設立、并購或其他方式在境外獲得非金融企業(yè)的所有權、控制權、經(jīng)營(yíng)管理權以及其他權益的行為。如果這些投資涉及到敏感國家和地區、敏感行業(yè)，還需要經(jīng)過(guò)核準管理程序。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，境外投資備案就是當國內企業(yè)投資境外企業(yè)時(shí)，無(wú)論是設立新公司、啟動(dòng)新項目還是收購股權，只要涉及到直接或間接獲得境外公司的所有權、控制權、經(jīng)營(yíng)管理等，就需要進(jìn)行境外投資備案。如果企業(yè)的境外投資涉及到敏感國家和地區、敏感行業(yè)，還需要經(jīng)過(guò)核準管理。

需要注意的是，境外投資備案僅適用于設立的境外企業(yè)。換句話(huà)說(shuō)，國內企業(yè)通過(guò)設置境外空殼公司進(jìn)行境外投資的行為，不受管理部門(mén)審核的范圍限制。同時(shí)，境外企業(yè)進(jìn)行的二次投資行為也不屬于對外投資管理范疇，因此不需要相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核。

問(wèn)4：哪些企業(yè)可以享受海南境外投資免稅政策？

小博答：對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅目錄》內項目的企業(yè)，2025年前新增境外投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

問(wèn)5：享受海南境外投資免稅政策，需要滿(mǎn)足什么條件？

小博答：對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。此項優(yōu)惠需要具備以下2個(gè)條件:

(1)從境外新設分支機構取得的營(yíng)業(yè)利潤；或從持股比例超過(guò)20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。(2)被投資國(地區)的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

問(wèn)6：哪些投資形式可以享受海南境外投資免稅政策？

小博答：根據《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》得出4種投資形式：

（1）在境外投資新設分支機構；（2）境外投資新設企業(yè)；（3）對已設立的境外企業(yè)增資擴股；（4）收購境外企業(yè)股權。

問(wèn)7：海南境外投資所得免征所得稅怎么計算？

小博答：海南境外投資所得免征所得稅分兩種情況：

（1）與新增境外直接投資相對應的股息所得：比如海南A公司成立于2018年，屬于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄 中的現代服務(wù)業(yè)企業(yè)，并當年度持有一家境外公司10%的股 權，2020年1月追加投資后持股比例達到30%,2021年境外 公司按照30%持股比例分回3000萬(wàn)利潤，那么只有3000÷30%×(30%－10%)＝2000 萬(wàn)，能享受新增境外投資所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）被投資地區的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%：A公司是設立在海南自由貿易港的一家高新技術(shù)企業(yè)，A公司2021年5月在香港投資設立一家持股100%的B公司，B公司又在深圳投資設立一家持股比例100%的C公司。

那么A公司對B公司的境外投資所得免稅，香港的B公司取得來(lái)自于深圳C公司的股息無(wú)需在香港繳納利得稅（即實(shí)際稅負為0），但由于香港地區的利得稅法定稅率為16.5%，海南A公司從香港B公司取得的新增投資股息收入應可享受境外投資所得免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

問(wèn)8：企業(yè)境外投資備案需要什么條件？

小博答：一般需要滿(mǎn)足4個(gè)申請條件：

1.符合“境外投資”定義：境內企業(yè)通過(guò)新設、并購及其他方式在境外擁有非金融企業(yè)或取得非金融企業(yè)的所有權、控制權、經(jīng)營(yíng)管理權及其他權益的行為；

2.主體和成立時(shí)間要求：主體需要為我國境內依法成立的企業(yè)。但是成立時(shí)間不滿(mǎn)一年的企業(yè)，無(wú)法提供完整的經(jīng)審計的財務(wù)報表的，一般無(wú)法通過(guò)審批部門(mén)的核準或備案；

3.股東背景、資金來(lái)源、投資真實(shí)性：無(wú)法具體說(shuō)明境內股東或合伙人背景、資金來(lái)源（例如：自有資金、銀行貸款、以募集資金等合規方式獲取的資金）以及境外投資項目真實(shí)性的，很難通過(guò)審查；

4.財務(wù)要求：最近一年獨立第三方會(huì )計事務(wù)所出具的審計報告不能出現虧損；凈資產(chǎn)回報率最好高于5%，同時(shí)資產(chǎn)負債率最好低于70%。

問(wèn)9：海南境外投資備案流程是怎樣的？

小博答：根據《企業(yè)境外投資管理辦法》規定，國家發(fā)展改革委對敏感類(lèi)項目實(shí)行核準管理，對非敏感類(lèi)項目實(shí)行備案管理。

境外投資（ODI）備案涉及到商務(wù)部、發(fā)改委以及外匯局三個(gè)部門(mén)。

第一步：境內企業(yè)股東需要向省級商務(wù)部門(mén)和省級發(fā)改委辦理ODI備案手續。商務(wù)部負責整體審批企業(yè)境外投資事項，為符合要求的企業(yè)頒發(fā)《企業(yè)境外投資證書(shū)》。

第二步：發(fā)改委負責監管企業(yè)境外投資行業(yè)流向，為滿(mǎn)足條件的企業(yè)頒發(fā)《境外投資項目備案通知書(shū)》。

第三步：外管局負責監管外匯登記和資金出境的相關(guān)手續。備案手續完成之后，需要根據《境內機構境外直接投資外匯管理規定》，在銀行完成外匯登記手續。整個(gè)流程耗時(shí)將近2-3個(gè)月，辦理成功后會(huì )得到兩份分別由商務(wù)部和發(fā)改委頒發(fā)的證書(shū)——《企業(yè)境外投資證書(shū)》和《境外投資項目備案通知書(shū)》需要注意的是：如果是涉及敏感行業(yè)，無(wú)論項目投資金額大小，一律提交商務(wù)部和發(fā)改委進(jìn)行核準。

問(wèn)10：海南對外投資備案（ODI備案）申請條件和所需資料有哪些？

小博答：海南企業(yè)ODI備案申請條件具體如下：

1.對外投資備案需要申辦公司成立滿(mǎn)一年，要有實(shí)際經(jīng)營(yíng)，有盈利。2.對外投資備案需要申辦公司資產(chǎn)負債率低于70%。3.對外投資備案需要申辦公司不能是投資金融類(lèi)、游戲影視等相關(guān)行業(yè)。

所需資料具體如下：

1.《境外投資（機構）備案表》、《境外投資（機構）真實(shí)性承諾書(shū)》（需由作出境外投資決定的相關(guān)決策人員簽字）、《境外并購事項前期報告表》、相關(guān)董事會(huì )決議或內部決議均需蓋境內投資主體印章。

2.可行性研究報告的內容主要包括：項目概況、企業(yè)基本情況、投資的必要性、項目總投資、資金來(lái)源和資金構成、人員培訓及技術(shù)來(lái)源、項目實(shí)施進(jìn)度計劃、項目經(jīng)濟收益和社會(huì )性效益分析等。

3. 投資資金來(lái)源說(shuō)明包含：自有資金、銀行貸款、股東借款等內容的情況說(shuō)明及相關(guān)證明材料（如銀行對賬單或貸款意向協(xié)議等）。

4. 投資環(huán)境分析評價(jià)主要包括：投資行業(yè)的選擇，投資環(huán)境選擇的原因、物價(jià)水平、勞動(dòng)力、交通運輸、市場(chǎng)規模、其他基礎設施、總分核算與分析等。

5.盡職調查報告應由專(zhuān)業(yè)機構出具，主要包括：主體合法性調查、主要財產(chǎn)狀況調查、資信狀況調查、債權債務(wù)情況調查等。

——政策依據：

1.2020年6月1日，《海南自由貿易港建設總體方案》提出，對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.2020年6月，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，明確了新增境外直接投資所得應符合的條件。

3.2020年7月，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》，進(jìn)一步明確了政策適用的相關(guān)要求。

4.2021年3月，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，明確旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)按照目錄執行。

5.2022年12月，海南省商務(wù)廳編撰文件《海南自由貿易港境外投資招商指南》，為海南商事主體提供從事境外投資提供指引。

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