2024年海南境外投資備案政策及常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？一文了解！

近些年來(lái)，掀起了一股境外投資熱潮，“走出去”的途徑有很多，其中ODI是企業(yè)使用最廣泛的境外投資方式。那么，ODI境外投資備案是什么？2024年海南ODI境外投資備案申請條件和材料有哪些？海南境外投資備案政策及常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？今天博宇會(huì )計的小博就來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、ODI境外投資備案是什么？

境外投資（OverseasDirectInvestment，簡(jiǎn)稱(chēng)“ODI”）是指中國境內企業(yè)（稱(chēng)“投資主體”）通過(guò)新設、并購及其他方式在境外擁有非金融企業(yè)或取得既有非金融企業(yè)所有權、控制權、經(jīng)營(yíng)管理權及其他權益的行為。一般為兩種情況：

1、境外新設公司（新設就是要在香港或者海外的其他國家新成立一家公司，大陸境內的這家公司必須作為股東，占股多少沒(méi)有要求）

2、境外并購公司（并購就是在國外控股一家公司，作為并購方的股東，需要出具盡職調查。）

通俗一點(diǎn)的講，境外投資備案就是我們國內企業(yè)投資境外企業(yè)時(shí)，不論是新設公司、新建項目還是并購股權，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權，控制權、經(jīng)營(yíng)管理等，就需要進(jìn)行境外投資備案（ODI）。相當于企業(yè)境外投資的“身份證”，備案后才是合法合規的開(kāi)展境外投資。

ODI境外投資備案項目類(lèi)別如下：

第一，鼓勵類(lèi)

（1）基礎設施業(yè)；

（2）產(chǎn)能和設備業(yè)；

（3）高新技術(shù)和先進(jìn)制造業(yè)；

（4）能源資源；

（5）農業(yè)一帶一路投資。

第二，限制類(lèi)

（1）房地產(chǎn)業(yè)；

（2）酒店業(yè)；

（3）影城；

（4）娛樂(lè )業(yè)；

（5）體育俱樂(lè )部。

第三，禁止類(lèi)

（1）涉及未經(jīng)國家批準的軍事工業(yè)核心技術(shù)和產(chǎn)品輸出；

（2）運用我國禁止出口的技術(shù)、工藝、產(chǎn)品賭博業(yè)、色情業(yè)等；

（3）我國締結或參加的國際條約明令禁止的；

（4）危害國家利益和公共安全的。

如果企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區、敏感行業(yè)的，還需要實(shí)行核準管理。

二、2024年海南ODI境外投資備案申請條件和材料有哪些？

申請條件具體如下：

1、境內公司最好成立滿(mǎn)1年以上（成立時(shí)間不滿(mǎn)一年的企業(yè)，無(wú)法提供完整的經(jīng)審計的財務(wù)報表的，一般無(wú)法通過(guò)審批部門(mén)的核準或備案）；也有特例，主要需要解釋投資款來(lái)源。

2、審計報告必須是盈利的，其中凈資產(chǎn)和凈利潤要大于對外的投資額，公司的資產(chǎn)負債率最好低于70%，越低越好。辦理前可以先把審計報告發(fā)給我們先查看是否滿(mǎn)足要求。

3、公司股東的背景，資金的來(lái)源必須是合法、真實(shí)的。

所需資料具體如下：

1、《境外投資備案表》、《境外投資真實(shí)性承諾書(shū)》、《境外并購事項前期報告表》、相關(guān)董事會(huì )決議或內部決議均需蓋境內投資主體印章。

2、可行性研究報告的內容主要包括：項目概況、企業(yè)基本情況、投資的必要性、項目總投資、資金來(lái)源和資金構成、人員培訓及技術(shù)來(lái)源、項目實(shí)施進(jìn)度計劃、項目經(jīng)濟收益和社會(huì )性效益分析等。

3、 投資資金來(lái)源說(shuō)明包含：自有資金、銀行貸款、股東借款等內容的情況說(shuō)明及相關(guān)證明材料

4、投資環(huán)境分析評價(jià)主要包括：投資行業(yè)的選擇，投資環(huán)境選擇的原因、物價(jià)水平、勞動(dòng)力、交通運輸、市場(chǎng)規模、其他基礎設施、總分核算與分析等。

5、盡職調查報告應由專(zhuān)業(yè)機構出具，主要包括：主體合法性調查、主要財產(chǎn)狀況調查、資信狀況調查、債權債務(wù)情況調查等。

三、海南境外投資備案政策及常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？

根據《海南自由貿易港法》、《海南自由貿易港建設總體方案》及后續細化政策，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下三大類(lèi)：

第一，對注冊在海南自貿港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“15%優(yōu)惠稅率政策”）；

第二，對在海南自貿港設立的三大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)（即旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境外投資免稅政策”）；

第三，對在海南自貿港設立的企業(yè)，新購置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊和攤銷(xiāo);單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊，攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法（簡(jiǎn)稱(chēng)“稅前扣除政策”）。

以上稅收優(yōu)惠政策的有效期截止2024年12月31日。

常見(jiàn)問(wèn)題：

1、哪些企業(yè)可以享受海南境外投資免稅政策？

對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅目錄》內項目的企業(yè)，2025年前新增境外投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2、享受海南境外投資免稅政策，需要滿(mǎn)足什么條件？

對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。此項優(yōu)惠需要具備以下2個(gè)條件:

（1）從境外新設分支機構取得的營(yíng)業(yè)利潤；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得;

（2）被投資國（地區）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

3、哪些投資形式可以享受海南境外投資免稅政策？

根據《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》得出4種投資形式：

（1）在境外投資新設分支機構；

（2）境外投資新設企業(yè)；

（3）對已設立的境外企業(yè)增資擴股；

（4）收購境外企業(yè)股權。

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