為何不讓海南自貿港成為避稅天堂？

6月21日，海南省省長(cháng)馮飛在國新辦舉辦的海南自貿港法有關(guān)情況發(fā)布會(huì )上直言，鉆空子的空殼公司一個(gè)都不要，堅決不讓海南自貿港成為“避稅天堂”。對此，您怎么看？為何不讓海南自貿港成為避稅天堂？今天小博就來(lái)說(shuō)說(shuō)自己的看法。 

海南自貿港的稅收優(yōu)惠政策：

1、零關(guān)稅：對海南高端制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、倉儲物流、交通運輸業(yè)帶來(lái)重大利好。

零關(guān)稅是海南自貿港的重要制度設計。具體說(shuō)就是分步驟、分階段實(shí)施以零關(guān)稅為特征的貿易自由化便利化制度安排。在全島封關(guān)運作前，對部分進(jìn)口商品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。全島封關(guān)運作、簡(jiǎn)并稅制之后，對進(jìn)口征稅商品目錄以外，允許海南自由貿易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。

根據《總體方案》，可以享受到零關(guān)稅政策的項目主要有：企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設備；企業(yè)進(jìn)口營(yíng)運用交通工具及游艇；企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)原輔料；島內居民購買(mǎi)的進(jìn)境商品；對原產(chǎn)于海南或含進(jìn)口料件加工增值超過(guò)30%的貨物進(jìn)入內地。

2、個(gè)人所得稅優(yōu)惠：高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分予以免征。

海南建設中國特色自貿港，最急需的是人才，特別是高端人才和緊缺人才。2020年8月，海南省在商財政部、國家稅務(wù)總局同意后，印發(fā)了《海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2020〕41號），其享受優(yōu)惠條件之“寬”，充分體現了海南筑巢引鳳、求賢若渴的誠心。

享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，必須滿(mǎn)足兩項條件：（1）須在海南自由貿易港工作并一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會(huì )保險6個(gè)月以上（須包含本年度12月當月）；（2）與在海南自由貿易港注冊并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。對無(wú)法繳納社會(huì )保險的境外高端人才和境外緊缺人才，只需滿(mǎn)足第（2）項條件。

2025年之后，海南自貿港個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度更大，對一個(gè)納稅年度內在海南自貿港累計居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自貿港范圍內的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

一方面，優(yōu)惠對象不再要求是高端人才和緊缺人才，只要屬于在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳的納稅人即可；另一方面，從實(shí)際稅負不超過(guò)15%直接升級為最高邊際稅率只有15%，且大幅簡(jiǎn)化稅率級次到國際流行的3級。這意味著(zhù)2025年之后絕大多數在海南自貿港工作生活的人，其個(gè)人所得稅稅負將明顯低于15%。

從稅率結構來(lái)看，其稅負將略低于香港；放在整個(gè)世界上來(lái)看，除了個(gè)別不征個(gè)人所得稅的國家或地區，即便是面對以個(gè)人所得稅低稅率著(zhù)稱(chēng)、實(shí)行13%單一比例稅率的俄羅斯等國，都具有明顯的競爭力。

3、三項企業(yè)所得稅優(yōu)惠：15%低稅率、鼓勵行業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅、資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)。

《總體方案》中明確了三項企業(yè)所得稅政策：鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)符合條件的資本性支出允許在支出發(fā)生當期一次性稅前扣除或者加速折舊和攤銷(xiāo)。

4、離島免稅：每年每人免稅購物額度由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，取消單件8000元限額，離島免稅商品品種由38種增至45種。

財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第33號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“33號公告”）將離島旅客每年每人免稅購物額度由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，取消單件8000元限額，并將離島免稅商品品種由38種增至45種。

為何明星們蜂擁至海南注冊新公司：

此前，眾多明星影視工作室接連注銷(xiāo)，涉及名人如魏大勛、鄧超、唐嫣、文章等。有記者整理發(fā)現75位藝人名下相關(guān)公司共有647家，其中已注銷(xiāo)200家。

但與此同時(shí)，海南逐漸成為新的影視產(chǎn)業(yè)聚集地。吳京、高群書(shū)、管虎、張小波等一批導演、演員和出品人到?？谧怨?，光線(xiàn)傳媒、開(kāi)心麻花、華誼兄弟等一批公司和項目也正洽談注冊和落地事宜。

自2020年6月至今，海南影視、影業(yè)新公司注冊量超2200家，如海南阿里巴巴影業(yè)有限公司、海南火羽白影視文化傳媒有限公司，資方包括阿里巴巴、愛(ài)奇藝等行業(yè)頭部公司。同時(shí)，沈騰、王一博、那英等一批演員、歌手陸續在海南成立新的文娛公司，如：?？谀强墒羌掖笥耙曃幕邢薰?、海南博遠文化科技有限公司、海南鼎宏文化傳媒有限公司等。

為何明星們一邊扎堆注銷(xiāo)公司，一邊又蜂擁至海南注冊新公司呢？一位稅務(wù)律師透露，“避稅”或是背后最大動(dòng)因。資料顯示，僅在稅費方面，目前海南企業(yè)所得稅稅率從25%降至15%。其次，海南個(gè)人所得稅最高邊際稅率從45%降至15%。除此之外，海南當地政府還對影視業(yè)在海南的發(fā)展予以了一系列政策扶持。

為何不讓海南自貿港成為避稅天堂：

海南成為避稅天堂，對于當地地方政府并沒(méi)有實(shí)際好處。以霍爾果斯為例。

為了避稅，有些企業(yè)學(xué)會(huì )了投機取巧。

雖然說(shuō)注冊地更改了，可實(shí)際上并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)過(guò)。

在霍爾果斯鼎盛的時(shí)期，一個(gè)地址曾經(jīng)注冊過(guò)上千家公司，而這里面98%都是“空殼”，從沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)，完全就是通過(guò)轉入巨額利潤來(lái)實(shí)現避稅。

根據霍爾果斯當地稅務(wù)部門(mén)統計顯示，每年至少有200家企業(yè)分別向在霍爾果斯注冊的子公司轉移2000萬(wàn)元以上的利潤。

算下來(lái)，通過(guò)享受霍爾果斯的稅收優(yōu)惠政策和上市綠色通道，逃避的稅收就多達40億元。

但當政策紅利不不再，這些企業(yè)又迅速注銷(xiāo)。

天眼查App顯示，自2017年以來(lái)，霍爾果斯注銷(xiāo)影視公司超1600家，這一數字還在不斷增加。

霍爾果斯雖然給企業(yè)省了不少稅務(wù)，但是影視業(yè)的入駐給霍爾果斯帶來(lái)的好處卻微乎其微，甚至有時(shí)候會(huì )成為反面典型。

總體來(lái)說(shuō)，對于當地地方政府并沒(méi)有實(shí)際好處，反而幫助這些影視業(yè)公司更合理避稅。

同時(shí)，隨著(zhù)各地競爭加劇，優(yōu)惠力度是越來(lái)越大，但是并不是一種好現象，無(wú)形中在虧空國家的稅收，富裕了影視企業(yè)自身。為了避免再有霍爾果斯這樣的教訓，海南這次稅收優(yōu)惠政策明顯更嚴苛、規范。

在海南，明文規定要求企業(yè)一定要在自貿港有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，否則就沒(méi)辦法享受優(yōu)惠政策，極大避免了一些企業(yè)只是為了避稅而“投資”海南，讓某些空殼公司無(wú)機可乘。

同時(shí)，海南真正目的是希望通過(guò)引進(jìn)影視企業(yè)，把其打造成“海萊塢”，令其旅游業(yè)更上一層樓。

而最近兩年，許多影視劇和綜藝都把取景地選在了海南，譬如說(shuō)《創(chuàng )造營(yíng)2021》、楊紫和井柏然主演的《女心理師》，綜藝節目《夏日沖浪店》等。

在這些節目的帶動(dòng)下，越來(lái)越多的人選擇到海南打卡旅游。

隨著(zhù)稅收政策越來(lái)越嚴謹，相信所謂的“避稅天堂”將不復存在，而是出現更多帶動(dòng)當地經(jīng)濟的影視基地，達到真正雙贏(yíng)目的。

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