海南自貿港針對鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)布重要公告

國家稅務(wù)局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場(chǎng)監督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》，對鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何認定實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)作出權威解答。

    全文如下：

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省財政廳  海南省市場(chǎng)監督管理局

關(guān)于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告

（2021年第1號）

　　為貫徹落實(shí)《海南自由貿易港建設總體方案》，促進(jìn)海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展，根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號）規定，現就海南自由貿易港（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“自貿港”）鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、本公告適用于注冊在自貿港的居民企業(yè)、居民企業(yè)設立在自貿港的分支機構以及非居民企業(yè)設立在自貿港的機構、場(chǎng)所。

　　二、注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿港，屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　　對于僅在自貿港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿港的居民企業(yè)，不屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)，不得享受自貿港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目，在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　　四、注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在自貿港設立機構、場(chǎng)所的，該分支機構或機構、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　　五、注冊在自貿港的居民企業(yè)，其在自貿港之外設立分支機構的，或者注冊在自貿港之外的居民企業(yè)，其在自貿港設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業(yè)所得稅。

　　六、設立在自貿港的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所符合規定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應嚴格按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）的規定，計算應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業(yè)所得稅。

　　七、符合實(shí)質(zhì)性運營(yíng)并享受自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，按照《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號）的規定，歸集整理留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

　　八、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應執行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅

　　九、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日執行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省財政廳

海南省市場(chǎng)監督管理局

2021年3月5日

　　政策解讀：

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場(chǎng)監督管理局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　2020年6月23日，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），明確了實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的基本概念。為貫徹落實(shí)好海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防范稅收風(fēng)險，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場(chǎng)監督管理局發(fā)布本《公告》，進(jìn)一步明確實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的具體內容。

　　二、《公告》主要內容

　?。ㄒ唬豆妗返谝粭l明確了適用對象問(wèn)題?！豆妗愤m用于注冊在海南自由貿易港（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“自貿港”）的居民企業(yè)、居民企業(yè)設立在自貿港的分支機構以及非居民企業(yè)設立在自貿港的機構、場(chǎng)所。

　?。ǘ豆妗返诙l明確了注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其實(shí)質(zhì)性運營(yíng)問(wèn)題。第一，對注冊在自貿港的居民企業(yè)，在自貿港之外未設立分支機構的，其在自貿港應同時(shí)具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素，才屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。第二，上述四要素中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿港，是指居民企業(yè)在自貿港有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿港或者對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構在自貿港；人員在自貿港，是指居民企業(yè)有滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自貿港工作，且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議；賬務(wù)在自貿港，是指居民企業(yè)的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告等會(huì )計檔案資料存放在自貿港，居民企業(yè)的主要銀行結算賬戶(hù)開(kāi)立在自貿港；資產(chǎn)在自貿港，是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權或使用權并實(shí)際使用的資產(chǎn)在自貿港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。第三，對注冊在自貿港的居民企業(yè)，在自貿港之外未設立分支機構的，只要上述四要素中任意一項不在自貿港，則不屬于實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　?。ㄈ豆妗返谌龡l明確了注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目，且在自貿港之外設立分支機構的，其實(shí)質(zhì)性運營(yíng)問(wèn)題。注冊在自貿港的居民企業(yè)，其在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素都要能夠實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，否則不屬于實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　?。ㄋ模豆妗返谒臈l明確了注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立的分支機構，或者非居民企業(yè)在自貿港設立的機構、場(chǎng)所，其實(shí)質(zhì)性運營(yíng)問(wèn)題。具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，是指在自貿港有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機構、場(chǎng)所，具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配的軟硬件支撐條件并開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

　?。ㄎ澹豆妗返谖鍡l和第六條，分別明確了匯總納稅企業(yè)和符合條件匯總繳納企業(yè)所得稅的非居民機構、場(chǎng)所，如何計算應納稅所得額和稅款以及分攤繳納等問(wèn)題。

　?。豆妗返谄邨l和第八條，分別明確了符合實(shí)質(zhì)性運營(yíng)并享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的具體征管要求。

　?。ㄆ撸豆妗分嘘P(guān)于實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的確認，應遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

　　三、《公告》施行時(shí)間

　　《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日執行，與《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）的施行時(shí)間保持一致。

來(lái)源：海南稅務(wù)