16個(gè)與工資薪金相關(guān)的個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題

來(lái)看看16個(gè)與工資薪金相關(guān)的個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題：

1.  演員參與本單位組織的演出取得的報酬是否屬于工資薪金？

對電影制片廠(chǎng)導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，屬于工資薪金，應按“工資、薪金所得”應稅項目計征個(gè)人所得稅。

2. 個(gè)人擔任公司董事監事取得的收入是否屬于工資薪金？

個(gè)人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇取得的董事費、監事費，屬于勞務(wù)報酬，應按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監事的，屬于工資薪金，應將董事費、監事費與個(gè)人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。

3. 保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人取得傭金收入怎么計稅？

保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬兩部分構成?？紤]到保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，承擔一定的展業(yè)成本，對其傭金收入全額計稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險、證券行業(yè)健康發(fā)展，適當減輕保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人的稅負，經(jīng)商原保監會(huì )、證監會(huì )同意，將保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人傭金收入的40%視為展業(yè)成本不予征稅。

稅制改革后，保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人的傭金收入應當依法納入綜合所得，新增加每年6萬(wàn)元的減除費用、“三險一金”、專(zhuān)項附加扣除、其他扣除等扣除項目，應納稅所得額的計算發(fā)生一定變化，為此，調整了保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人的計稅方法，保持稅收政策連續穩定。

計稅時(shí)，保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算個(gè)人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費用后余額的25%計算。

日常預扣預繳時(shí)，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人稅收負擔，依照稅法規定，對其取得的傭金收入，按照累計預扣法計算預繳稅款。具體計算時(shí)，以該納稅人截至當期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預扣率表計算當期應預扣預繳稅額。專(zhuān)項扣除和專(zhuān)項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節暫不扣除，待年度終了后匯算申報時(shí)辦理。主要考慮是，一方面，依據個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例規定，個(gè)人取得的勞務(wù)報酬，應當在匯算時(shí)辦理專(zhuān)項附加扣除；另一方面，保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人多為自己繳付“三險一金”，支付傭金單位較難掌握這些情況并為其辦理扣除；同時(shí)，部分保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人還有任職受雇單位，由支付傭金單位辦理可能出現重復扣除。

4. 任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應如何計稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專(zhuān)業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

5. 出版社專(zhuān)業(yè)記者編寫(xiě)的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費收入，應如何計稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

6. 高級專(zhuān)家延長(cháng)離退休期間取得的工資需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家(指享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者或者中國科學(xué)院、中國工程院院士)，其在延長(cháng)離休退休期間，從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規定向職工統一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅;取得其他各種名目的津補貼收入等，以及高級專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問(wèn)費、稿酬等各種收入，依法計征個(gè)人所得稅。

7. 高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果給予技術(shù)人員的股權獎勵如何計算個(gè)人所得稅？

個(gè)人獲得股權獎勵時(shí)，按照“工資、薪金所得”項目計算確定應納稅額。在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

計算公式為：應納稅額=股權激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合并按上述規定計算納稅。

8. 科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵減按50%計入工資薪金需要符合什么條件？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

自2018年7月1日起，依法批準設立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校(包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營(yíng)利性科研機構和高校)根據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定，從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。該收入需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

9. 離退休人員取得返聘工資和獎金補貼如何計稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個(gè)人所得稅。離退休人員除按規定領(lǐng)取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規定的可以免稅的情形，應在減除按《個(gè)人所得稅法》規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規定辦理年度匯算。

10. 提前退休一次性收入個(gè)人所得稅如何計算?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

計算公式：應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實(shí)際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實(shí)際年度數。

11. 個(gè)人辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入該如何計稅?

個(gè)人辦理內部退養手續從原任職單位取得一次性補貼收入，不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計稅時(shí)，按照辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數，先與當月工資合并查找稅率、計算稅額，再減除當月工資收入應繳的稅額，即為該項補貼收入應納稅額。發(fā)放一次性補貼收入當月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計算繳稅。在年終匯算時(shí)，正常按照稅法規定扣除基本減除費用。

【舉例】：李海2020年每月取得工資7000元。2020年5月李海辦理了內部退養手續，從單位取得了一次性?xún)炔客损B收入10萬(wàn)元。李海離正式退休時(shí)間還有20個(gè)月，假定李海2020年度沒(méi)有其他綜合所得，可享受12000元子女教育專(zhuān)項附加扣除，如何計算李海應繳納的個(gè)人所得稅?

1.李海離正式退休時(shí)間還有20個(gè)月，平均分攤一次性收入100000÷20=5000元2.5000元與當月工資7000元合并，減除當月費用扣除標準5000元，以其余額為基數確定使用稅率和速算扣除數;(5000+7000)-5000=7000，應適用稅率10%，速算扣除數2103.將當月工資7000元加上當月取得的一次性收入100000元，減去費用扣除標準5000元，計算稅款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元模擬計算單月工資應計算的稅款：(7000-5000)×3%=60元內部退養應繳納的稅款為9990-60=9930元4.李海2020年度取得內部退養一次性收入不并入當月外，其他月份另行累計預扣預繳稅款(7000×12-5000×12-12000)×3%=360元5.李海2020年全年應繳納個(gè)人所得稅為9930+360=10290元。

12. 單位向個(gè)人低價(jià)售房應如何計算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合規定的，不并入當年綜合所得，不需要進(jìn)行年度匯算，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額=職工實(shí)際支付的購房?jì)r(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額×月度適用稅率-速算扣除數。

13. 與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入如何計稅？要并入綜合所得嗎？

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

14. 中央企業(yè)負責人取得年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

中央企業(yè)負責人取得年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)規定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，也可以選擇并入當年綜合所得進(jìn)行年度匯算。選擇不并入當年綜合所得的，以該筆收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額=年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵×月度適用稅率-速算扣除數。

15. 扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報全年一次性獎金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計稅?

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×月度適用稅率-速算扣除數居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

【舉例】：居民個(gè)人小劉2020年1月從單位取得2019年度全年績(jì)效獎金48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險一金，無(wú)其他所得收入，專(zhuān)項附加扣除12000元。如何計繳個(gè)人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎48000元單獨計稅：

確定適用稅率和速算扣除數：48000÷12=4000(元)適用稅率10%，速算扣除數210。

全年一次性獎應納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)綜合所得應納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)全年應納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎48000元并入2020年綜合所得計算納稅：

全年應納個(gè)人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)。

16. 居民個(gè)人從境外取得的全年一次性獎金是否可以適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知)規定的計稅方法？

經(jīng)研究，納稅人在2020年度從境外取得的全年一次性獎金可以適用上述政策，單獨計稅。

納稅人在2020年度匯算時(shí)存在從境外取得的全年一次性獎金的，具體有以下步驟：

第一，在個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(B表)或自然人電子稅務(wù)局年度匯算(取得境外所得適用)功能中，根據《通知》計算方法計算應納稅所得額和應納稅額，將其填入其他所得對應的應納稅所得額和應納稅額;

第二，在境外所得個(gè)人所得稅抵免明細表或自然人電子稅務(wù)局的抵免明細填寫(xiě)功能中，填報應納稅所得額和應納稅額，并計算抵免限額和抵免額，確認本年抵免額后，得出最終的應補或應退稅額，提交申報后繳納補稅或申請退稅。

來(lái)源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺