速看！2021海南自貿港稅收制度的幾大特點(diǎn)

隨著(zhù)自貿港的建設，近年來(lái)海南省發(fā)展迅速，其中稅收制度起著(zhù)相當重要的作用。根據自貿港法則的規定，特殊的稅收制度安排是海南自貿港建設的三大保障之一。從其它的國際成功自貿港典范的經(jīng)驗來(lái)看，這些自貿港的稅收制度相對于其他地區，都具有“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制”的特點(diǎn)，海南自貿港也不例外。 

一、零關(guān)稅

零關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國關(guān)境時(shí)，由政府設置的海關(guān)不向進(jìn)出口國征收關(guān)稅。

目前，海南自貿港多份進(jìn)口“零關(guān)稅”正面清單已正式出臺，在全島封關(guān)運作前，對部分進(jìn)口商品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。

自貿港法對于落實(shí)“零關(guān)稅”要求的安排，也是按照封關(guān)前后予以區別對待：全島封關(guān)運作前，對部分進(jìn)口商品進(jìn)入海南自貿港免征進(jìn)口關(guān)稅；全島封關(guān)運作、簡(jiǎn)并稅制后，對進(jìn)口征稅商品實(shí)行目錄管理，對目錄之內的進(jìn)口貨物征收進(jìn)口關(guān)稅，對目錄之外的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口關(guān)稅。

值得一提的是，海南自貿港將打造成全球最大的自由貿易港，將享受RCEP帶來(lái)紅利，也就是要營(yíng)造中國、亞洲乃至世界一個(gè)高標準的投資環(huán)境、營(yíng)商環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法治環(huán)境、綠色環(huán)境和創(chuàng )新環(huán)境。

二、低稅率

低稅率主要是針對企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的要求，即對在海南自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對符合條件的個(gè)人實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率。

自海南自貿港建設總體方案發(fā)布后，財政部和國家稅務(wù)總局以聯(lián)合發(fā)布規范性文件的方式先行落實(shí)了“雙15%稅負上限”政策，即對注冊在海南自貿港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分予以免征。

通過(guò)數據分析，目前內地的企業(yè)所得稅都是15%至25%，香港是16.5%，而在海南僅是15%，所以說(shuō)企業(yè)在海南自貿港是比較有發(fā)展前景的。

三、簡(jiǎn)稅制

結合中國稅制改革方向，探索推進(jìn)簡(jiǎn)化稅制。簡(jiǎn)稅制可以說(shuō)是海南自貿港稅收制度的重點(diǎn)。

縱觀(guān)世界其他自貿港，稅種結構普遍非常簡(jiǎn)單。我國現有18個(gè)稅種，已有12個(gè)稅種實(shí)現了狹義上的立法，即由全國人大及其常委會(huì )以法律的形式予以規定。顯而易見(jiàn)，如此復雜的稅制結構與海南自貿港的定位和要求是不匹配的，必須大力簡(jiǎn)化。

但根據立法法和稅收征管法的規定，稅種的開(kāi)征和停征權屬于法律保留事項，應由稅收法律和行政法規加以規定。如果要在海南自貿港實(shí)行迥異于內地的簡(jiǎn)化稅制，必須通過(guò)法律的形式予以明確。

因此，自貿港法規定：全島封關(guān)運作時(shí)，將增值稅、消費稅、車(chē)輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進(jìn)行簡(jiǎn)并，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節征收銷(xiāo)售稅；全島封關(guān)運作后，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制。

目前增值稅等合并改征銷(xiāo)售稅這一特殊政策，只會(huì )用在自貿港這一特殊區域，相當一段時(shí)間內不大可能復制到內地。不過(guò)如果海南這項改革試驗非常成功，也不排除復制到內地。

四、中央將對海南自貿港給予適當財政支持

海南自貿港實(shí)行“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制”的特殊稅收制度之后，對于短期內的財政收入可能有所影響。

對此，自貿港法作了安排：“在海南自由貿易港開(kāi)發(fā)建設階段，中央財政根據實(shí)際，結合稅制變化情況，對海南自由貿易港給予適當財政支持。鼓勵海南省在國務(wù)院批準的限額內發(fā)行地方政府債券支持海南自由貿易港項目建設。海南省設立政府引導、市場(chǎng)化方式運作的海南自由貿易港建設投資基金?！?/span>

也就是說(shuō)，中央財政會(huì )根據實(shí)際情況給予“適當”財政支持，但海南自貿港也要想辦法自給自足，比如發(fā)行地方政府債券、設立建設投資基金，等等。 

五、海南與內地的稅制差異如何處理？

關(guān)于該問(wèn)題，自貿港法的規定是“貨物由海南自由貿易港進(jìn)入內地，原則上按照進(jìn)口征稅”及“貨物由內地進(jìn)入海南自由貿易港，按照國務(wù)院有關(guān)規定退還已征收的增值稅、消費稅”。

從稅制原理上看，后者是基于稅收中性原則，讓內地貨物以不含增值稅和消費稅的價(jià)格進(jìn)入海南自貿港市場(chǎng)，避免稅制差異對市場(chǎng)配置資源機制形成干擾。

但從具體落實(shí)上看，操作難度較大。首要問(wèn)題是“誰(shuí)來(lái)退還”？如果由內地供貨方所在地稅務(wù)機關(guān)負責退還，就相當于將內地貨物進(jìn)入海南自貿港視為“出口”對待，海關(guān)部門(mén)要介入監管。如果由海南自貿港采購方所在地稅務(wù)機關(guān)負責退還，則形成“稅由內地征、但由海南退”的局面，財政收入本不寬裕的海南自貿港，如何解決退稅資金來(lái)源還是一個(gè)重要的問(wèn)題。這些將留給后續的“國務(wù)院有關(guān)規定”妥善解決。

以上就是關(guān)于海南自貿港稅收制度的特點(diǎn)及其分析。如果大家有需要在海南注冊公司、財務(wù)代理，或是有海南人才落戶(hù)的問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)海南博宇會(huì )計。