個(gè)稅別算錯了！

實(shí)務(wù)問(wèn)題我們不光要知道答案，需要知道“為什么”。

因為增值稅是價(jià)外稅，如小規模納稅人轉讓財產(chǎn)，收入就是不含增值稅的，增值稅稅額也不參與轉讓所得的計算，但是由于不能抵扣進(jìn)項，財產(chǎn)的原值就包含了增值稅，這樣我們就可以更好的理解個(gè)人轉讓房屋的計稅依據與增值稅的關(guān)系。

一、個(gè)人出租、轉讓房屋，取得的財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得，在確定個(gè)人所得稅計稅依據時(shí)是否為不含增值稅收入？

答：根據《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計稅依據問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕43號）：“四、個(gè)人轉讓房屋的個(gè)人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉讓所得時(shí)可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時(shí)予以扣除?！?/span>

【總結】收入不含稅，成本含增值稅，但是收入的增值稅稅金不能扣除。

二、贈送禮品個(gè)人所得稅的計算依據是否含增值稅 ？

貴州省國家稅務(wù)局12366呼叫中心答復：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）：“三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得?！?/span>

無(wú)論您的業(yè)務(wù)是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，只會(huì )影響增值稅的核算，不會(huì )影響個(gè)人所得稅的計算，實(shí)際購置價(jià)格應當不包含增值稅。

答： 根據《財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號》規定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！?在確定個(gè)人所得稅的計稅依據時(shí)，個(gè)人所得稅的應稅收入不含增值稅；免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

三、將購物卡發(fā)放如需要代扣代繳個(gè)稅，個(gè)稅計稅基礎？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）：“三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得?！?/span>

【例】外單位人員獎品為面值1000元的購物卡，企業(yè)外購花了900元，企業(yè)承擔個(gè)人所得稅，則：應扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20% 如果是本單位員工，僅僅將900元合并工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅，因為個(gè)稅是員工從工資中負擔。

四、公司支付個(gè)人利息時(shí)代扣個(gè)人所得稅計稅基數如何計算？ 

答：“股息、紅利、利息”所得個(gè)人所得稅計稅依據為不含增值稅收入扣除增值稅附征稅費后的余額。

個(gè)稅app收入納稅明細查詢(xún)中的"收入″包含哪些項？是稅前收入還是稅后收入？ 答：目前，通過(guò)個(gè)稅APP可以明細查詢(xún)到預扣預繳環(huán)節申報的納稅人工薪薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等綜合所得的收入情況，主要來(lái)自扣繳義務(wù)人申報的《個(gè)人所得稅扣繳申報表》和納稅人申報的《個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）》中“收入”字段。

按照相關(guān)申報表填寫(xiě)要求，“收入”欄次填寫(xiě)扣繳義務(wù)人實(shí)際支付或者納稅人實(shí)際取得所得的收入總額。通俗來(lái)講，為不扣減任何費用、扣除的“毛收入”，不包括稅法規定的不征稅收入，也不包括不在個(gè)人所得稅應稅所得范圍的收入。

來(lái)源：小陳稅務(wù)