以發(fā)票報銷(xiāo)的補貼就不用交個(gè)稅？

個(gè)人所得稅法規定，下列個(gè)人所得應該繳納個(gè)人所得稅。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

（九）偶然所得。

這里有兩點(diǎn)需要注意 ：

1、所得的形式包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

也就是說(shuō)不是說(shuō)只有拿到錢(qián)才是所得，你獲得了實(shí)物所得也是要交稅的，很典型的就是發(fā)了貨物（什么月餅、粽子啥的），所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額。

可能很多人并沒(méi)有把實(shí)物所得計稅，但是并不代表它不需要計稅。

2、個(gè)人取得的工資、薪金所得并非增值稅的應稅行為，不需要提供發(fā)票，直接造表發(fā)放即可，你也沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)發(fā)工資還貼發(fā)票的。

有些單位發(fā)補貼，要求員工提供發(fā)票報銷(xiāo)，比如發(fā)通訊補貼，要求員工提供電話(huà)費的發(fā)票，發(fā)交通費補貼，要求員工提供加油費發(fā)票等。

問(wèn)其為什么這樣做？

說(shuō)是有發(fā)票報銷(xiāo)的方式就不用計入工資核算，也不用扣個(gè)稅了。。。

對于這個(gè)說(shuō)法，二哥表示個(gè)稅風(fēng)險極大，提供了發(fā)票就不是個(gè)人所得不交個(gè)稅，不提供發(fā)票就是所得交個(gè)稅，發(fā)票有無(wú)是判斷是否繳納個(gè)人所得的標準嗎？

并不是吧，你拿不拿發(fā)票也掩蓋不了你發(fā)放補貼的實(shí)質(zhì)，特別是稅務(wù)局一檢查，發(fā)現你單位的報銷(xiāo)都是有規律的，比如每個(gè)人每個(gè)月金額都是標準的有規律的，那就更逃脫不了發(fā)補貼的事實(shí)了。

所以，對于這種情況，你就是實(shí)際采取讓員工用發(fā)票報銷(xiāo)方式發(fā)補貼，你也應該把金額并入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2006]245號）第一條規定，因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現金、報銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。

看到這里有朋友又得說(shuō)，我們員工都要打電話(huà)，都要開(kāi)車(chē)辦事，這些都是為企業(yè)發(fā)生的支出，我們拿公司抬頭的發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)費用，怎么又成了補貼了呢？

沒(méi)理由代扣個(gè)人所得稅呢？

實(shí)報實(shí)銷(xiāo)的公司開(kāi)支不交個(gè)稅，這個(gè)沒(méi)毛病，我們出差住酒店發(fā)生了個(gè)人住宿費回公司報銷(xiāo)，沒(méi)人說(shuō)要扣個(gè)稅，我們墊付資金買(mǎi)了辦公用品拿發(fā)票到公司報銷(xiāo)，報銷(xiāo)款打給個(gè)人賬戶(hù)，這是墊付的公司支出，也不用交個(gè)稅。

但是請自己捫心自問(wèn)一下，你所謂的讓員工開(kāi)公司抬頭的電話(huà)費發(fā)票、加油費發(fā)票，然后拿來(lái)報銷(xiāo)，你賬務(wù)處理也不計入福利費，相應也計入什么辦公費、交通費，就代表這是實(shí)報實(shí)銷(xiāo)的費用，而非員工的所得了嗎？

這種操作無(wú)非也是掩耳盜鈴而已，真正實(shí)地翻翻憑證，看看報銷(xiāo)的規律（金額規律、報銷(xiāo)時(shí)間規律），很輕而易舉的就能看到你報銷(xiāo)的本質(zhì)，到時(shí)候補稅是跑不掉的。

所以，在日常工作中，我們在判斷是否計征個(gè)稅，還是要以實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)考量是否是個(gè)人所得，而不能單純的以發(fā)票為判斷標準。

1、比如公司確實(shí)是真的有發(fā)生員工私車(chē)公用的情況，公司也需要為員工報銷(xiāo)這筆費用，怎么做才能夠盡量規避被認定為補貼收入的風(fēng)險呢？

我們需要從核算報銷(xiāo)流程和發(fā)票取得多方面做好內部控制，最終一個(gè)目標，不用嘴巴說(shuō)，而是用證據鏈證明這個(gè)費用是因公發(fā)生，在稅務(wù)檢查時(shí)候獲得稅務(wù)檢查人員的認可。

建立制度是關(guān)鍵！你必須有相關(guān)的制度把這個(gè)東西固化下來(lái)，你可以單獨制度一個(gè)私車(chē)公用報銷(xiāo)制度，也可以在公司差旅費報銷(xiāo)制度下加入私車(chē)公用的相應規定。

報銷(xiāo)流程和單據就是具體怎么做？填寫(xiě)那些單據，準備那些票據？都需要清清楚楚的涵蓋。

包括出行前提出出車(chē)申請單「時(shí)間、地點(diǎn)、出行事由等」，出行完成后的人員需要提供的報銷(xiāo)表格式，信息應該包括實(shí)際趟數、里程、相關(guān)雜費等制度里面規定主要的地點(diǎn)，出行的市州多少公里數以制度的方式固定下來(lái)，采取每公里定額報銷(xiāo)多少油的方式進(jìn)行計算。

關(guān)于發(fā)票，都應該憑票報銷(xiāo)且發(fā)票都應該開(kāi)具為公司抬頭，開(kāi)票日期（通行費的日期）會(huì )佐證出行的真實(shí)性。

如果做到這樣，制度健全，費用合理，出差業(yè)務(wù)證據充分，那我報銷(xiāo)了這筆費用自然可以通過(guò)解釋證明不是變相發(fā)補貼，實(shí)報實(shí)銷(xiāo)費用也不用扣個(gè)稅，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2、通訊費這個(gè)就比較難以區分到底是補貼還是個(gè)人實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，也沒(méi)人能做到監控員工手機到底多少分鐘是私人電話(huà)，多少分鐘是公務(wù)電話(huà)。

所以通訊費這塊費用是很難甚至無(wú)法劃分清楚因公因私的界限，對其費用如果全額繳納個(gè)人所得是顯然是不夠公正的。

怎么解決呢？

手機由公司購買(mǎi)，員工使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔，發(fā)票開(kāi)給公司，這樣使用公司資產(chǎn)產(chǎn)生的費用，自然不需扣繳個(gè)人所得稅；如果員工個(gè)人手機用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷(xiāo)通訊費，那么在無(wú)法判斷公私界限的情況下，其實(shí)政策也是有考慮這點(diǎn)的。

根據國稅發(fā)[1999]58號之規定：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個(gè)人所得稅。

所以標準內不需扣繳個(gè)人所得稅，超標準部分并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

來(lái)源：二哥稅稅念