《城市維護建設稅》今天正式開(kāi)始實(shí)施，有啥變化？

《城市維護建設稅》今天正式開(kāi)始實(shí)施，有啥變化？

一、取消專(zhuān)項用途規定

隨著(zhù)預算制度的不斷改革，自2016年起城市維護建設稅收入已由一般公共預算統籌安排，不再指定專(zhuān)項用途。同時(shí)，考慮稅收分配和使用屬于財政體制和預算管理問(wèn)題，一般不在稅法中規定，因此，《城建稅法》不再規定城市維護建設稅專(zhuān)項用途。

二、增加增值稅留抵退稅相關(guān)規定

為避免增加留抵退稅企業(yè)的負擔，2018年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額?！冻墙ǘ惙ā穼F行規定上升為法律，明確從城市維護建設稅的計稅依據中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

三、明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護建設稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費稅同時(shí)繳納。

城市維護建設稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費稅的同時(shí)扣繳城市維護建設稅。

四、明確“納稅人所在地”的定義

確定納稅人所在地是為了確定城市維護建設稅具體適用稅率，納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區、直轄市確定。

1.征收范圍

在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個(gè)人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規定繳納城市維護建設稅。

對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

 2.計稅依據

《城建稅法》第二條規定：

“城市維護建設稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。

城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法，由國務(wù)院依據本法和有關(guān)稅收法律、行政法規規定，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案?！?/span>

該條對增值稅“期末留抵退稅”的規定，源自2018年發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）。文件中規定：“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額?！薄冻墙ǘ惙ā穼⒃撘幎ㄉ仙秊榱朔?。

舉個(gè)例子

甲企業(yè)適用7%的城市維護建設稅稅率，2021年7月需要繳納增值稅100萬(wàn)元，上月申請并取得增值稅留抵退稅20萬(wàn)元，則其應繳納城市維護建設稅稅額為（100-20）×7%=5.6（萬(wàn)元）。甲企業(yè)可將申請退還的20萬(wàn)元留抵稅額在城市維護建設稅計稅依據中扣除，可少繳納稅款20×7%=1.4（萬(wàn)元）。

3.稅率

城市維護建設稅稅率根據納稅人所在區域不同，分為3檔。

納稅人所在區域

稅率        市區

7%        縣城、鎮

5%        不在市區、

1%        縣城或者鎮

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區、直轄市確定。

 4.優(yōu)惠政策

《城建稅法》第六條規定：“根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎設施建設、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案?！币虼?，《城建稅法》實(shí)施后，國務(wù)院仍可以針對特定事項等制定減免稅優(yōu)惠，這為不斷出臺新的城市維護建設稅優(yōu)惠政策留下了空間。

現行城市維護建設稅優(yōu)惠，還散見(jiàn)于多個(gè)規范性文件。

①符合條件的吸納退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)和退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)的，在規定年度內，可在限額內按順序依次扣減當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅等。

②2019年1月1日至2021年12月31日,我省增值稅小規模納稅人減按50%征收包含城市維護建設稅在內的“六稅兩附加”，且如果其已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此優(yōu)惠政策。

③對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

《城建稅法》第七條規定：“城市維護建設稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費稅同時(shí)繳納?！?/span>

2021年7月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》，明確：“自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合?！?/span>

城市維護建設稅申報表與增值稅、消費稅申報表整合后，在現行申報規則和功能不變的基礎上，納稅人填寫(xiě)表單數量和納稅人辦稅時(shí)間將被進(jìn)一步壓縮。

來(lái)源：安慶稅務(wù)