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代扣代繳個(gè)人所得稅，是否屬于工資薪金稅前扣除的必備條件？

發(fā)布時(shí)間：2023-01-16 10:39 熱度：601

問(wèn)：代扣代繳個(gè)人所得稅，是否屬于工資薪金稅前扣除的必備條件？


答：依法履行代扣代繳職工個(gè)人所得稅，僅僅是判斷工資薪金是否合理的判斷標準之一。但是不要簡(jiǎn)單的認為未扣繳個(gè)稅的工資就沒(méi)法稅前扣除，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是2個(gè)不同的稅種。


參考如下：


參考一《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。


參考二《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí)，可按以下原則掌握：


1. 企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度;


2. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平;3. 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的;4. 企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。


參考三《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)34號公告）第二條規定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。


參考四《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第二條 扣繳義務(wù)人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。


參考五《中華人民共和國稅收征管法》第六十九扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。


來(lái)源：財稅早知道

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