忘記計提固定資產(chǎn)的折舊？會(huì )計這樣處理太機智了！

忘記計提固定資產(chǎn)的折舊？會(huì )計這樣處理太機智了！

情形一

若是屬于當年度忘記計提折舊費了，由于尚未跨年度，可以一次性補提計入當期損益。

比如：

2021年4月份會(huì )計突然想起來(lái)，之前3個(gè)月忘記計提折舊費，每月折舊費0.5萬(wàn)元。

則補提折舊：

借：管理費用-折舊費 1.5萬(wàn)元

 貸：累計折舊 1.5萬(wàn)

情形二

若是屬于以前年度忘記計提折舊費了，由于已經(jīng)跨年度，應通過(guò)“以前年度損益調整”來(lái)補提。

比如：

2021年4月份會(huì )計突然想起來(lái)，之前去年12個(gè)月忘記計提折舊費，每月折舊費0.5萬(wàn)元。

則補提折舊：

借：以前年度損益調整 6萬(wàn)元

 貸：累計折舊 6萬(wàn)元

結轉：

借：利潤分配－未分配利潤 6萬(wàn)元

 貸：以前年度損益調整 6萬(wàn)元

提醒

企業(yè)由于出現應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現后應當準予追補確認退還，但根據權責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，注意有個(gè)5年追補期限制。

參考一

國稅總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣，補扣的截止時(shí)間，是指年度終了。納稅人在規定的申報期申報后，發(fā)現的應計未計，應提未提的稅前扣除項目包括各類(lèi)應計未計費用、應提未提折舊等。

參考二

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

參考三

《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條“關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題”明確：“根據《稅收征收管理法》的有關(guān)規定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。

參考四

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定：

第十七條  除發(fā)生本辦法第十五條規定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)五年。

來(lái)源：財稅解讀