實(shí)習生工資如何扣繳個(gè)人所得稅？開(kāi)不開(kāi)發(fā)票?

公司來(lái)了兩個(gè)實(shí)習生，準備實(shí)習三個(gè)月，每個(gè)月2000元實(shí)習工資，她表示對實(shí)習生工資的稅務(wù)處理不太清楚，不知道應該按工資薪金還是勞務(wù)報酬扣稅，也不清楚是否應該取得發(fā)票才能稅前扣除。

由于這個(gè)問(wèn)題很普遍，今天我們統一來(lái)學(xué)習了解一下，將上述問(wèn)題分解成以下四個(gè)。

一、工資薪金和勞務(wù)報酬的區別是什么？

工資薪金和勞務(wù)報酬區別，是有明確文件規定的。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定》的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）第十九條“關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區分問(wèn)題”規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個(gè)人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二、實(shí)習生需不需要簽訂勞動(dòng)合同，建立雇傭關(guān)系呢？

根據《關(guān)于貫徹執行〈中華人民共和國勞動(dòng)法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第12條的規定：“在校生利用業(yè)余時(shí)間勤工助學(xué)，不視為就業(yè)，未建立勞動(dòng)關(guān)系，可以不簽訂勞動(dòng)合同?！?/span>

從上面的規定可以看出，勞動(dòng)合同可以簽也可以不簽。

如果簽了勞動(dòng)合同，實(shí)習工資就按工資薪金來(lái)扣繳個(gè)稅，如果不簽勞動(dòng)合同，就按勞務(wù)報酬來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。

三、公司該如何扣繳個(gè)人所得稅呢？

如果簽了勞動(dòng)合同，就按工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

如果不簽勞動(dòng)合同，就屬于勞務(wù)報酬，從2020年7月1日開(kāi)始，也可以按照累計預扣法，預扣預繳個(gè)人所得稅。

方法是一樣的，所以無(wú)論是什么性質(zhì)的所得，都不會(huì )增加實(shí)習生的納稅負擔。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調整部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）第二條規定：正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因實(shí)習取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

四、如果實(shí)習生工資屬于勞務(wù)報酬，公司需要發(fā)票才能稅前扣除嗎？

實(shí)習生提供服務(wù)取得的收入，如果判定為勞務(wù)報酬，屬于增值稅應稅范圍，工資如果每月500元以下，屬于2018年28號的規定的特例，可以不用發(fā)票扣除，如果超過(guò)500元，應該取得發(fā)票稅前扣除。

實(shí)習生的勞務(wù)報酬可以適用增值稅免稅規定，所以并不會(huì )增加稅收負擔，現在各地都有電子稅務(wù)局，可以很方便的在通過(guò)網(wǎng)上代開(kāi)發(fā)票。

政策依據：

1、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2018年28號第九條：對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。

2、財稅〔2016〕36號《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知—附件3：營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》規定：一、下列項目免征增值稅（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

來(lái)源：二哥稅稅念