中秋節將至，月餅贈送客戶(hù)和送給員工稅務(wù)處理竟然不一樣

中秋佳節臨近，又到了發(fā)月餅、吃月餅、送月餅的時(shí)候。

但你要知道，各式各樣精美的月餅里不一定有五仁，但往往有稅。

大家普遍關(guān)注這些問(wèn)題：

企業(yè)送禮品時(shí)，應該怎么繳稅，需要交哪些？

企業(yè)送禮品時(shí)，怎樣送禮可以合理節稅？

今天就分享給大家，一起來(lái)看看吧。

企業(yè)送禮品時(shí)，

應該怎么繳稅，需要交哪些？

小小的月餅承載著(zhù)濃濃的心意，但可別忽視其背后的稅務(wù)風(fēng)險。月餅應該繳納哪些稅？其實(shí)，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅都是要交的。

企業(yè)所得稅政策規定：

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購商品不管是贈送給客戶(hù)，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷(xiāo)售處理，按照購入價(jià)格確認收入，同時(shí)確認成本。但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷(xiāo)售處理，但是會(huì )計準則，則不要求確認收入，所以會(huì )計記賬上無(wú)需確認收入，只是稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)，注意視同銷(xiāo)售收入，而且視同銷(xiāo)售收入在計算稅法廣宣費，業(yè)務(wù)招待費扣除限額時(shí)，是包含在計算基數（銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷(xiāo)售收入）中的。

政策依據：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

個(gè)人所得稅政策規定：

企業(yè)外購商品贈送給客戶(hù)

企業(yè)在搞活動(dòng)的時(shí)候向參加活動(dòng)的客戶(hù)贈送月餅，客戶(hù)在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。

但這顯然不太現實(shí)，客戶(hù)既不可能當場(chǎng)掰下20%的月餅上交國家，也不太可能根據月餅的市場(chǎng)價(jià)值主動(dòng)去稅務(wù)局申報納稅。所以，只能是贈送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，現實(shí)中也很少看到企業(yè)如實(shí)申報代繳，這當然也是稅收風(fēng)險。

政策依據：

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部   稅務(wù)總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

企業(yè)外購商品作為福利，發(fā)放給員工

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得；而個(gè)人所得的形式既包括現金，也包括實(shí)物，所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算納稅。

因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應當并入當月工資薪金預扣預繳個(gè)人所得稅。然而，現實(shí)中絕大多數企業(yè)并未真正預扣預繳，企業(yè)要注意這是存在稅收風(fēng)險的。

增值稅政策規定：

企業(yè)外購禮品贈送客戶(hù)

需要做視同銷(xiāo)售處理。贈送客戶(hù)需要確認銷(xiāo)項稅額，同時(shí)采購過(guò)程中取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。

賬務(wù)處理：

采購環(huán)節：

借：庫存商品

  應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）

  貸：銀行存款

贈送客戶(hù)：

借：銷(xiāo)售費用—業(yè)務(wù)招待費

 貸：庫存商品

       應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

一般確認的銷(xiāo)售費用為采購商品的不含稅價(jià)款。

企業(yè)外購商品作為節日福利發(fā)放給員工

取得的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中扣除，根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅2016年36號）第二十七條規定，企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利以及個(gè)人消費的，取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

如果采購時(shí)，進(jìn)項稅額已經(jīng)認證抵扣，需要做進(jìn)項稅額轉出處理，如果還沒(méi)有認證抵扣，則可以選擇“不勾選認證”。在贈送客戶(hù)時(shí)，需要將商品的含稅價(jià)根據員工所在部門(mén)，確認為管理費用/銷(xiāo)售費用/研發(fā)費用/生產(chǎn)成本/制造費用等，同時(shí)確認“應付職工薪酬—福利費”。

借：管理費用/銷(xiāo)售費用等

 貸：應付職工薪酬—福利費

借：應付職工薪酬—福利費

 貸：庫存 商品

自產(chǎn)的食品作為節日福利發(fā)放給公司員工

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細則）第四條第五項規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費應視同銷(xiāo)售貨物。

企業(yè)送禮品時(shí)，

怎樣送禮可以合理節稅？

這時(shí)候小伙伴可能就要問(wèn)了，買(mǎi)禮物不僅要花錢(qián)，還要交稅，就沒(méi)有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

提供幾種思路：

1、員工組織中秋聚餐，聚會(huì )，一起吃月餅，這樣可以團隊凝聚力，還可以不繳個(gè)人所得稅。

2、通過(guò)價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品獎勵客戶(hù) 具體政策參考如下：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》

（財稅〔2011〕50號）根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定，現對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個(gè)人贈送現金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：

企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費，或者購話(huà)費贈手機等；3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品。

來(lái)源：澎湃新聞