確定！白條也可以入賬，不知道就虧大了！

發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的常見(jiàn)憑證，不是唯一的扣除憑證哦！以下這八種支出就不需要發(fā)票也可以稅前扣除，趕緊學(xué)習起來(lái)吧！

一、稅前扣除憑證

先來(lái)了解一下什么是稅前扣除憑證？

稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類(lèi)憑證。

稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內部憑證和外部憑證：

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會(huì )計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會(huì )計法律、法規等相關(guān)規定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

二、看看這八種情形，沒(méi)有取得發(fā)票

取得銀行單據、白條等也可以稅前扣除

案例一

企業(yè)銷(xiāo)售給乙公司10萬(wàn)元的貨物，按照協(xié)議約定：為鼓勵客戶(hù)及早付款，10天內付款給予5%的現金折扣。

借：銀行存款  9.5萬(wàn)元

 財務(wù)費用-現金折扣 0.5萬(wàn)元

 貸：應收賬款-乙公司 10萬(wàn)元

提醒：

以上5000元的現金折扣不需要發(fā)票就可以稅前扣除?？梢詰{借雙方合同、折扣結算單據、銀行付款單據等據實(shí)扣除。

參考：

《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。債權人為鼓勵債務(wù)人在規定的期限內付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財務(wù)費用扣除。

案例二

甲方與乙方簽訂銷(xiāo)售合同，甲方向乙方銷(xiāo)售鋼材，由于各種原因，合同并未實(shí)際履行，按照合同約定甲方支付乙方違約金20萬(wàn)元，目前款項已經(jīng)轉賬支付，但是乙方不愿意開(kāi)具發(fā)票。

提醒：

甲方支付的違約金支出，屬于不涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，取得收據即可。

甲方賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金支出 20萬(wàn)元

 貸：銀行存款  20萬(wàn)元

案例三

企業(yè)支付外邊的臨時(shí)工王師傅修理門(mén)窗費用300元。

提醒：

付個(gè)人不超過(guò)500元的小額零星支出，需要取得一張個(gè)人開(kāi)具的收款憑證就可以。也就是只需收據完全可以入賬并稅前扣除。

借：管理費用-修理費 300元

 貸：銀行存款300元

注意：

需要注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據。

案例四

支付境外的費用1萬(wàn)元。

取得境外形式發(fā)票、賬單、合同、付款證明等就可以稅前扣除。

注意：

單位和個(gè)人從中國境外取 得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊 會(huì )計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后， 方可作為記賬核算的憑證。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十一條規定， 企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

案例五

企業(yè)舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)，針對客戶(hù)進(jìn)行抽獎，獎品為現金，獎金已代扣代繳個(gè)人所得稅，沒(méi)有發(fā)票也可以作為企業(yè)的銷(xiāo)售費用稅前扣除。

借：銷(xiāo)售費用-促銷(xiāo)費

 貸：銀行存款

      應交稅費-個(gè)人所得稅

提醒：

應取得下列內部憑證后可從稅前扣除：有中獎人姓名、身份證號、中獎人簽字，支出項目，收款金額的收款憑證、支出憑證，代扣代繳個(gè)人所得稅完稅憑證。

案例六

房地產(chǎn)公司支付業(yè)主個(gè)人違約金1萬(wàn)元，對業(yè)主來(lái)說(shuō)，不屬于增值稅應稅項目，不用開(kāi)具發(fā)票就可以稅前扣除。

借：營(yíng)業(yè)外支出  1萬(wàn)元

 貸：銀行存款 1萬(wàn)元

提醒：

需要業(yè)主的以下手續才可以稅前扣除：

①業(yè)主收款收據；

②收據上應注明姓名、身份證號碼、房號等。

政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十條規定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務(wù)總局規定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

案例七

甲公司2020年11月份購進(jìn)一批貨物，當月已經(jīng)售出，由于當月沒(méi)有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及付款單據入賬的。后來(lái)由于供貨商注銷(xiāo)，導致進(jìn)貨發(fā)票永遠沒(méi)法取得了，請問(wèn)：能否稅前扣除？

借：庫存商品  100萬(wàn)元

 貸：銀行存款  100萬(wàn)元

提醒：

由于采取的非現金支付，只要具有合同、對方注銷(xiāo)證明等完全可以稅前扣除。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規定，自2018年7月1日起,應該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應支出可以稅前扣除。

第十四條 企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

案例八

取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不慎丟失了，如何抵扣增值稅？如何稅前扣除？

提醒：

丟失發(fā)票聯(lián)可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷(xiāo)售方提供的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證。

參考：

北京2020年所得稅匯算清繳解答：

問(wèn)：企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失，可否用開(kāi)票企業(yè)的發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證？

答：丟失發(fā)票聯(lián)可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷(xiāo)售方提供的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證。

來(lái)源：小陳稅務(wù)08、郝老師說(shuō)會(huì )計等