中秋節公司買(mǎi)購物卡送禮、發(fā)福利，別亂記賬

過(guò)年過(guò)節想給員工謀點(diǎn)福利了，直接給現金呢，有各種限制「預算指標不夠等等」，采購點(diǎn)購物卡發(fā)一發(fā)吧。

發(fā)票內容嘛就讓隨便開(kāi)點(diǎn)「辦公用品」、「勞保用品」之類(lèi)的。賬務(wù)上就不計入工資薪金福利費了，都甩到費用去吧。賬也做好了，員工領(lǐng)了卡也高興，單位代扣個(gè)稅也干脆不統計這塊了，皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，最后竟把進(jìn)項稅也給抵扣了。

要求人辦點(diǎn)事，拿項目了，逢年過(guò)節拜訪(fǎng)客戶(hù)表示一下，送現金沒(méi)法走賬。采購點(diǎn)購物卡送一送。發(fā)票內容嘛就開(kāi)成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類(lèi)的。賬務(wù)上就不計入業(yè)務(wù)招待費了，都計入到辦公費，勞保費等吧，這樣賬也做“漂亮”了，企業(yè)所得稅也不用調增那４０％的業(yè)務(wù)招待費了。

謹慎的單位有時(shí)候覺(jué)得辦公費用實(shí)在太多，不合理，還是要開(kāi)點(diǎn)煙酒之類(lèi)的發(fā)票，計點(diǎn)招待費，免得太顯眼，被稅務(wù)發(fā)現了，事后竟對這個(gè)所謂的「籌劃」表示很滿(mǎn)意，甚至覺(jué)得自己技高一籌。

售卡的商家可是很樂(lè )意企業(yè)來(lái)買(mǎi)購物卡呢，特別是大單位發(fā)福利，一出手那可就是大手筆，每到過(guò)節就是狠狠賺一筆的大好時(shí)機。

每發(fā)出一張購物卡，其實(shí)就是商家的一筆債務(wù)，到時(shí)候是要以商品的形式償還給消費者的。商家提前將消費者的錢(qián)裝進(jìn)了自己的口袋，獲得的是巨大的資金流動(dòng)性，是一種強大的融資手段。買(mǎi)了卡你就得在我這消費，不怕你不來(lái)消費??！如果你出現過(guò)期，零頭余額等等各種原因，大量現金又沉淀在卡上，又進(jìn)了商家腰包，成了它實(shí)實(shí)在在的利潤，多好的美事啊。

稅務(wù)局可不干了！

你們這樣搞，是不行的啊，虛開(kāi)發(fā)票，亂入費用，逃避稅款，需要管管了。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號明確規定，售卡方向購卡人、充值人出售購物卡時(shí)候需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具時(shí)候需采取編碼開(kāi)票，選擇601“預付卡銷(xiāo)售和充值，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”。

完了，賣(mài)購物卡，你不得隨便亂開(kāi)票了，以前開(kāi)的什么辦公費、清潔用品都給我打住，你只能開(kāi)預付卡銷(xiāo)售和充值，而且只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

1、購卡方不敢亂入賬了！

持卡方在購卡時(shí)取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費時(shí)無(wú)法再取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。發(fā)票票面一看就是購買(mǎi)的購物卡，怎能輕易亂入費用？亂入一揪一個(gè)準。

根據你的用途，發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計入福利費，那么你老實(shí)的計算個(gè)稅代扣代繳；送給客戶(hù)你就憑借購物卡出庫簽字記錄計入業(yè)務(wù)招待費，按60%所得稅稅前扣除吧。

二哥估計沒(méi)有誰(shuí)去買(mǎi)卡用于單位購買(mǎi)辦公用品吧，預付卡發(fā)票也不能取得專(zhuān)用發(fā)票，直接去就行了，還能取得專(zhuān)票抵扣，何必多此一舉還大費周章呢？

對于購卡方來(lái)說(shuō)，購入卡如果沒(méi)有實(shí)際使用應該作為資產(chǎn)管理，很好理解嘛，現金變成了卡，一項資產(chǎn)變成了另一項資產(chǎn)，在沒(méi)處理時(shí)候都是你的資產(chǎn)「預付賬款、其他應收款你看著(zhù)入吧」。

取得增值稅普通發(fā)票，品名“預付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。

會(huì )計處理如下：

借：借其他應收款等資產(chǎn)科目

貸：銀行存款

公司持卡消費「發(fā)放、送人」時(shí)候，不會(huì )再取得發(fā)票了，根據實(shí)際情況列支相關(guān)費用，同時(shí)附上消費相關(guān)證明材料。

借：費用等

貸：其他應收款等資產(chǎn)科目

很多人就覺(jué)得，你不是多此一舉嗎？還入到其他應收款。其實(shí)當然如果你買(mǎi)進(jìn)來(lái)就直接送人或者消費了，直接進(jìn)相關(guān)費用也是可以的啊。但是如果你買(mǎi)進(jìn)來(lái)短期沒(méi)處理呢？那就應該按照這種方式來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際處理時(shí)候，再根據使用情況結轉。

在企業(yè)所得稅方面，如果你購進(jìn)預付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒(méi)實(shí)際使用，應該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內部外部憑證，證明預付卡所有權發(fā)生了轉移，才能按規定進(jìn)行稅前扣除。

2、售卡方不敢亂開(kāi)票了！

對于售卡方來(lái)說(shuō)，出售購物卡尚未進(jìn)入消費階段，只能作為負債管理：

會(huì )計處理如下：

借：銀行存款

貸：預收賬款等負債科目

售卡單位不繳納增值稅；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

如圖所示，開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”中的601 “預付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”。

然后呢，購卡人實(shí)際消費時(shí)候不會(huì )在取得發(fā)票，貨物銷(xiāo)售方如果和售卡方非同一納稅人，它會(huì )把發(fā)票開(kāi)給售卡方結算收取并申報納稅。

售卡方與銷(xiāo)售方為同一納稅人情形下，不涉及售卡方與銷(xiāo)售方之間資金結算、發(fā)票開(kāi)具。

膽小的單位已經(jīng)規范、膽大的單位鋌而走險！

一、政策實(shí)施這么久了，很多規范的公司已經(jīng)完全按照規定操作了

給職工謀福利，就取消購物卡吧，發(fā)現金并入工資薪金，該扣個(gè)稅扣個(gè)稅。工資總額不夠，要發(fā)購物卡也可以，買(mǎi)了直接計入職工福利費，然后相應金額也計入當月工資薪金合并繳納個(gè)稅。

業(yè)務(wù)往來(lái)需要打點(diǎn)屬于正常招待開(kāi)支也不藏著(zhù)掖著(zhù)了，按正規方式購卡取得票據入賬，該納稅調增就調增吧。以前那種圖小利的手段確實(shí)是撿了芝麻丟了西瓜，正規處理后再也不擔心被稽查了。

送給那個(gè)自己內部也做個(gè)備查，免得被審計出假公濟私，貪污腐敗，預防自身風(fēng)險。

二、但是，大膽的單位依舊不以為然

餓死膽小的撐死膽大的，抱著(zhù)從眾心理，售卡單位圖那點(diǎn)點(diǎn)蠅頭小利仍然胡亂開(kāi)發(fā)票，購卡單位也不轉變觀(guān)念，仍然希望按照老經(jīng)驗，老辦法索取發(fā)票。逼著(zhù)讓售卡方開(kāi)辦公用品，還沒(méi)消費就開(kāi)相應商品發(fā)票，不開(kāi)就換家買(mǎi)，不相信沒(méi)人賣(mài)給我，甚至還得讓售卡方附清單，清單還得從開(kāi)票系統給我打出來(lái)，這樣稅務(wù)局就查不到了。

這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實(shí)質(zhì)銷(xiāo)售，那里來(lái)的清單，只得胡亂編造一個(gè)，蓋個(gè)發(fā)票專(zhuān)用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競爭對手那里去。

售卡方很無(wú)奈，消費者就是上帝，購卡方也很無(wú)奈，如果不好好處理一下，這些額外的福利一旦曝光于陽(yáng)光下，就真的蒸發(fā)了。

風(fēng)險太大，趕緊收手！

這一切的風(fēng)險真的太大了，購銷(xiāo)雙方都收手，會(huì )計人不要為難會(huì )計人。

1. 售卡方

售卡單位，說(shuō)的輕點(diǎn)就是不按規定開(kāi)具發(fā)票，被稅務(wù)機關(guān)罰款。

自2016年5月1日起，納入開(kāi)票新系統推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用開(kāi)票新系統選擇相應的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統的納稅人，應于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級，確保所有使用新系統的納稅人自8月1日起都能使用編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。

說(shuō)的重點(diǎn)，就是虛開(kāi)發(fā)票，開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票，這可不是鬧著(zhù)玩的。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2. 購卡方

購買(mǎi)方，說(shuō)的輕點(diǎn)，取的不合規發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項、不得稅前扣除，按規定進(jìn)項轉出，納稅調增，繳納罰款和滯納金。

說(shuō)重點(diǎn)，惡意取得虛開(kāi)發(fā)票可能會(huì )被定性為偷稅行為。

別再進(jìn)行掩耳盜鈴的“籌劃”行為

1、編碼開(kāi)票，售卡企業(yè)一旦開(kāi)出辦公費之類(lèi)的且金額重大的發(fā)票稅局根據電子底賬系統就會(huì )重點(diǎn)關(guān)注，稅務(wù)局根據其他佐證信息很容易知道購卡方的用途，然后重點(diǎn)檢查購卡方的處理方式。

2、增值稅普通發(fā)票需開(kāi)具購買(mǎi)方稅號。購買(mǎi)方稅號一旦被采集，信息處理的效率將大大提高，底賬系統一篩選，直接鎖定那家買(mǎi)了購物卡，然后重點(diǎn)看是否代扣個(gè)稅，納稅是否調整。用途是什么？

3、在沒(méi)有向你發(fā)出詢(xún)問(wèn)通知的時(shí)候不要覺(jué)得自己的處理很把穩，就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握。

來(lái)源：二哥稅稅念