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小規模納稅人可以根據經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

發(fā)布時(shí)間：2023-01-16 11:28 熱度：627

問(wèn)：小規模納稅人可以根據經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報嗎？


答：納稅人可以自行選擇納稅期限。小規模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）明確，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。


舉例說(shuō)明小規模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：


情況1：某小規模納稅人2021年7-9月的銷(xiāo)售額分別是10萬(wàn)元、16萬(wàn)元和18萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則8月和9月的銷(xiāo)售額均超過(guò)了月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元的免稅標準，需要繳納增值稅，只有7月的10萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2021年3季度銷(xiāo)售額合計44萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的免稅標準，因此，44萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。


情況2：某小規模納稅人2021年7-9月的銷(xiāo)售額分別是12萬(wàn)元、15萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，7月和8月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2021年3季度銷(xiāo)售額合計47萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的免稅標準，因此，47萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。


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