稅務(wù)總局開(kāi)槍了！嚴厲打擊幫助他人避稅的網(wǎng)絡(luò )平臺企業(yè)和中介機構

據悉，新稅網(wǎng)國家稅務(wù)總局將對幫助設計、策劃、實(shí)施偷稅漏稅行為的網(wǎng)絡(luò )平臺企業(yè)、中介機構和第三方進(jìn)行聯(lián)合檢查，嚴格依法處理。

預計2022年將有一批微信商務(wù)電商、直播平臺、稅務(wù)會(huì )計師事務(wù)所因稅務(wù)問(wèn)題受到處罰。2021年12月28日，河南省漯河市稅務(wù)部門(mén)曝光查處一起“黑中介”涉稅違法案件。

同時(shí)，12月23日下午，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )以視頻方式召開(kāi)“行業(yè)規范發(fā)展自律檢查動(dòng)員部署會(huì )”。按照中稅協(xié)的要求，制定了具體的實(shí)施方案，堅持自查自糾，對如何整頓規范行業(yè)作出了具體要求。同時(shí)，引導稅務(wù)代理人和從業(yè)人員提高內部治理水平和風(fēng)險管控能力，壓實(shí)行業(yè)自律主體責任，教育引導行業(yè)從業(yè)人員提高思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力水平，真正發(fā)揮新時(shí)代涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)主力軍作用。

以上兩大檢查直接指向“稅務(wù)籌劃”和“稅收策劃”。其實(shí)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)籌劃有一個(gè)比較專(zhuān)業(yè)的稱(chēng)謂，叫做“涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)”。隨著(zhù)企業(yè)節稅避稅需求逐年增加，目前涉稅服務(wù)業(yè)如火如荼，有不少平臺宣稱(chēng)“幫助企業(yè)落戶(hù)稅收洼地”、“為企業(yè)節稅90%”、“幫助搶占政府退稅額度”。他們的職能是幫助企業(yè)辦理涉稅服務(wù)。

具體而言，“涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)”是指稅務(wù)代理人在戰略發(fā)展、風(fēng)險防范、降本增效等方面為客戶(hù)提供設計方案的服務(wù)。，根據客戶(hù)的服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式和數據信息、國家稅收政策等相關(guān)法律法規，并通過(guò)運營(yíng)和規劃客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理或稅務(wù)處理。

提供專(zhuān)業(yè)的涉稅服務(wù)方案并非易事，這對涉稅服務(wù)機構提出了嚴格的要求。其中，最基本的是要有勝任能力，遵循“勝任原則”，即基于稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性，指派具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展服務(wù)。

同時(shí)，根據稅務(wù)合規文件要求，稅務(wù)會(huì )計師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)時(shí)，應按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于征集涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息的公告》要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構(人員)基本信息征集表》等相關(guān)資料。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員具體實(shí)施時(shí)，還必須遵循以下要求:

一是涉稅服務(wù)人員根據業(yè)務(wù)委托協(xié)議提供服務(wù)結果；

二是涉稅服務(wù)人員根據客戶(hù)的實(shí)際情況提供不同的稅務(wù)籌劃方案，對不同的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面客觀(guān)的分析評價(jià)，并提出實(shí)施意向；

三是涉稅服務(wù)人員告知委托人稅務(wù)籌劃方案與實(shí)際執行效果在經(jīng)營(yíng)成果上可能存在的偏差以及產(chǎn)生偏差的原因；

四是涉稅服務(wù)人員接受稅務(wù)籌劃委托后，應當為委托人保守相關(guān)數據和信息的秘密。

在做到以上的前提下，只要符合國家法律法規，平臺就有資格進(jìn)行稅務(wù)籌劃。合規稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現節稅和合法避稅，實(shí)現三個(gè)好處。

第一，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以節省企業(yè)所得稅等稅收負擔。以前，企業(yè)通常面臨著(zhù)高稅收、高勞動(dòng)力成本和高稅收壓力等問(wèn)題。在稅務(wù)籌劃之前，他們要繳納增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、股東分紅稅等稅負，稅率可達40%以上。

專(zhuān)業(yè)的涉稅服務(wù)平臺可以幫助企業(yè)制定兩大節稅方案:一是用“稅收洼地”節稅；一方面可以幫助企業(yè)享受“增值稅留抵”，讓企業(yè)入駐一個(gè)園區后享受當地增值稅留抵的50%；另一方面可以幫助企業(yè)享受企業(yè)所得稅退稅，地方所得稅40%留存的80%-85%可以返還給企業(yè)，幫助企業(yè)節稅減費。

第二是核定征收。目前核定征收處于收緊狀態(tài)，但部分小規模納稅企業(yè)和園區仍可享受這一優(yōu)惠政策。比如企業(yè)在“稅收洼地”新成立個(gè)人獨資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，可以享受行業(yè)利率10%的核定征收，個(gè)人稅率固定在0.5-2.1%，增值稅只按1%征收，那么加上附加稅，總稅負只有3.16%，遠低于傳統稅負水平。

第三是靈活用工。以節稅為目的，幫助企業(yè)將傳統的“企業(yè)+員工”的雇傭關(guān)系轉變?yōu)?/span>“企業(yè)+個(gè)人”的合作關(guān)系。其中，“個(gè)人”是指個(gè)體工商戶(hù)，具體是指公民在法律允許的范圍內依法登記注冊并從事工商經(jīng)營(yíng)的家庭或住戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)的身份不再是“員工”，而是作為獨立的經(jīng)營(yíng)者。其中，涉稅服務(wù)平臺的作用是幫助這些自然人登記為個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)現身份變更，享受后續稅費優(yōu)惠。根據相關(guān)規定，個(gè)體戶(hù)一般為增值稅小規模納稅人。對于月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(四分之一為一個(gè)納稅期)、季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規模納稅人，可免征增值稅，實(shí)現減免稅。

上述涉稅服務(wù)平臺是稅收籌劃的主要方式和效益。其中，值得注意的是，稅務(wù)籌劃之所以能節稅避稅，主要在于“計算方法”。一般來(lái)說(shuō)，涉稅服務(wù)人員會(huì )根據客戶(hù)的意見(jiàn)設計規劃方案，包括試算指標、計算方法和試算參數。不同的計算方法和參數決定了不同的稅收籌劃效果。

對于大多數客戶(hù)來(lái)說(shuō)，他們都希望通過(guò)計算方法實(shí)現最大的節稅，甚至是鋌而走險，利用稅法中的一些優(yōu)惠政策和不完善之處“另謀高就”。但是，眾所周知，如果客戶(hù)和涉稅服務(wù)平臺過(guò)度追求節稅，很容易產(chǎn)生稅務(wù)合規風(fēng)險。

前幾天震驚市場(chǎng)的頭部主播薇婭交稅罰款13.41億元時(shí)，薇婭在道歉信中表示，因為聘請了所謂的專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行稅務(wù)合規規劃，后來(lái)發(fā)現這些所謂的合法稅務(wù)規劃存在問(wèn)題。雖然不知道具體事實(shí)，但毫無(wú)疑問(wèn)，維雅聘請的稅務(wù)籌劃平臺存在不合理避稅，導致稅務(wù)風(fēng)險放大，最終導致13.41億元的天價(jià)罰單。

所以，即使是在“合規”的前提下進(jìn)行涉稅服務(wù)和稅務(wù)籌劃，我們應該如何規范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)？

一是要規范納稅申報代理行為。對于稅務(wù)機關(guān)、監管部門(mén)，加強涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理，明確納稅申報機構的權利和責任，規范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從業(yè)人員的申報代理行為。

對于涉稅服務(wù)平臺而言，需要在委托人授權范圍內開(kāi)展代理業(yè)務(wù)，在申報表中如實(shí)、準確填寫(xiě)“代理人”、“代理人身份證號碼”、“代理人簽名”、“代理人統一社會(huì )信用代碼”等信息，有效防范“無(wú)權代理”、“隱形代理”問(wèn)題。

二是加強發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)管理。發(fā)票是在國家稅務(wù)部門(mén)監督下設計和印制的票據。它是納稅人進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)的重要記賬憑證，在整個(gè)納稅過(guò)程中起著(zhù)重要的作用。

很多涉稅服務(wù)平臺的稅務(wù)籌劃之所以“陳腐”，是因為發(fā)票流程存在問(wèn)題，比如自然人開(kāi)具發(fā)票困難、缺少成本票等等。因此，有必要進(jìn)一步加強發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)的管理。

地方稅務(wù)機關(guān)應將以稅控設備托管、軟件遠程控制等形式提供發(fā)票接收、開(kāi)具、查詢(xún)、下載、存儲、使用等發(fā)票服務(wù)的機構納入涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管。同時(shí)，有效防范發(fā)票服務(wù)風(fēng)險，將涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用等級為TSC2及以下(納入監管未滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度且信用評分為200分及以下)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構列為重點(diǎn)監管對象，限制其網(wǎng)上提交業(yè)務(wù)委托協(xié)議信息。

三是加強涉稅服務(wù)平臺檢查。需要重點(diǎn)檢查納稅申報代理、發(fā)票服務(wù)、稅務(wù)咨詢(xún)等涉稅業(yè)務(wù)。，其中未納入監管的，使用未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名稱(chēng)，執業(yè)(注冊)稅務(wù)師在名稱(chēng)前，缺乏開(kāi)展稅務(wù)籌劃的相關(guān)資質(zhì)，出具涉稅鑒證報告等違反監管要求的。

一般來(lái)說(shuō)，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)和稅務(wù)籌劃都不是小事。如果經(jīng)營(yíng)得好，就是稅務(wù)籌劃。如果經(jīng)營(yíng)不善，可能構成偷稅漏稅。以注冊個(gè)人獨資公司和合伙企業(yè)為例，這種形式是合規的。但如果目的只是“虛構業(yè)務(wù)”和“將個(gè)人服務(wù)報酬轉化為業(yè)務(wù)收入進(jìn)行虛假申報”，那么即使形式合規，那么目的也是違法的，容易適得其反，觸及偷稅紅線(xiàn)。

所以我們必須正視合規和違規之間的界限。以核定征收為例。對于一些小規模的企業(yè)，如個(gè)人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，它們是非法人企業(yè)，通常沒(méi)有設置賬戶(hù)的能力，或者它們的財務(wù)會(huì )計賬目不完善，不愿意聘請專(zhuān)業(yè)的金融機構代其記賬。在這種情況下，他們確實(shí)可以進(jìn)行“核定征收”的待遇，最終享受3.5%左右的核定征收稅率。但在具體操作上，不能越界濫用這種稅收優(yōu)惠。尤其是對于一些排名靠前的網(wǎng)絡(luò )名人和明星來(lái)說(shuō)，他們資金雄厚，所以請不起專(zhuān)業(yè)會(huì )計。它們本質(zhì)上不再適用于已批準的征稅政策。因此，我們不能為了爭取較低的稅率而故意注冊多個(gè)個(gè)人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)來(lái)分割收入，從而為已批準的征收政策“偽裝”自己，這無(wú)疑是一種“欺詐”。

因此，今年稅務(wù)機關(guān)也在積極推進(jìn)核定征收向查賬征收轉變，避免一些涉稅服務(wù)平臺擅自擴大核定征收范圍。同時(shí)，國家鼓勵基于交易真實(shí)性的涉稅服務(wù)，鼓勵在合法合理范圍內進(jìn)行稅務(wù)籌劃，鼓勵涉稅服務(wù)平臺依法履行報送和代扣代繳納稅信息義務(wù)。只有這樣，中國的涉稅服務(wù)平臺才能使稅收籌劃和稅收籌劃實(shí)現合法合規，也只有當所有平臺都走向合法合規的道路，中國整個(gè)涉稅服務(wù)行業(yè)才能更加務(wù)實(shí)、穩健、深遠。