個(gè)稅手續費返還需要繳納增值稅嗎？

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(第9號總統令)第十七條規定，扣繳義務(wù)人應按扣繳的稅款，繳納2%的手續費。也就是說(shuō)，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅可以獲得2%的手續費。 

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代扣代繳個(gè)人所得稅取得的費用收入需要申報增值稅嗎？

根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)，經(jīng)紀代理服務(wù)是指各類(lèi)經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、報關(guān)代理、法律代理、房產(chǎn)代理、職業(yè)介紹代理、婚姻代理、記賬代理、拍賣(mài)等。

因此，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅手續費屬于增值稅征收范圍，應按業(yè)務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)征收。

例如:

我公司為一般納稅人，辦稅費退還金額為10600元。這項收入要繳納增值稅嗎？要交的稅怎么算？

折算為不含稅收入= 10600/(1+6%) = 10000元，退還該稅費需繳納的增值稅為10000 * 6% = 600元。

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個(gè)稅手續費退稅率是多少？

根據《關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一款規定，稅務(wù)機關(guān)應當按照法律、行政法規規定繳納不超過(guò)代扣代繳稅款2%的手續費，每年向個(gè)人扣繳義務(wù)人支付的最高限額為70萬(wàn)元，超過(guò)限額的不予支付。法律、行政法規對手續費比例有明確規定的，按照規定比例執行。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條的規定，扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款繳納2%的手續費。再者，根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規定，扣繳義務(wù)人按規定扣繳的稅款，每年2%的手續費不計入稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)檢查或責令扣除的稅款，因此不受70萬(wàn)上限限制。

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手續費用計算基數如何確定？

手續費計算比例確定。如何確定基數乘以2%？扣繳稅款手續費與年度結算沒(méi)有直接關(guān)系，因此可以直接以扣繳單位2021年1月1日至12月31日實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額為依據。

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取得手續費如何會(huì )計處理

財政部會(huì )計司:根據《關(guān)于修訂和印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財政部財會(huì )〔2019〕6號)，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的代扣代繳稅款手續費，應作為與日?；顒?dòng)有關(guān)的其他收入，列入“其他收入”項目。獎勵稅務(wù)人員時(shí)，通常以“其他應付款”入賬。