自然人可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢？

摘要

自然人可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？分散在幾個(gè)稅務(wù)文件中，整理如下。

內容

一、其他稅費

(一)額外教育費用

1.增值稅、消費稅免征，教育費附加免稅。

2.自然人可享受稅額50%以?xún)葴p免教育費的小微福利，可與其他福利疊加。

3.自然人開(kāi)具的發(fā)票超過(guò)500元不足10萬(wàn)元的，不能免交教育費附加。

依據:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免稅范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)(自然人不符合文件規定的按月納稅要求，但稅務(wù)總局不明確，以地方稅務(wù)機關(guān)口徑為準)

(二)印花稅

1.個(gè)人簽訂的出租或者承租房屋的租賃合同，免征印花稅。

依據:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

2。個(gè)人買(mǎi)賣(mài)房屋暫免印花稅。注:繼承、贈與、交換、分割不可避免。

依據:《關(guān)于調整房地產(chǎn)交易稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)

(三)土地增值稅

1.個(gè)人因工作調動(dòng)或居住條件改善等原因將原房屋轉讓自用的，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準居住滿(mǎn)五年以上的，免征土地增值稅；住了三年不到五年的，減半征收土地增值稅。居住不滿(mǎn)三年的，按規定征收土地增值稅。

根據:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財發(fā)字〔1995〕6號)

2.個(gè)人交換自有住宅房產(chǎn)，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，可免征土地增值稅。

依據:《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干具體問(wèn)題的通知》(財稅字〔1995〕48號)

3.個(gè)人住房銷(xiāo)售暫免征收土地增值稅。即個(gè)人出售的住房，無(wú)論是普通住房還是非普通住房，無(wú)論是首套住房還是兩套及以上住房，都免征土地增值稅。

注:僅限個(gè)人所有的房屋。個(gè)人所有的其他房地產(chǎn)，如單獨轉讓的商店、辦公樓、車(chē)庫、地下室等，不免稅。

依據:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于調整房地產(chǎn)交易稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)

(四)契稅

1.個(gè)人購買(mǎi)面積在90平方米以下的唯一家庭住房(家庭成員包括購房人、配偶和未成年子女，下同)的，減按1%的稅率繳納契稅；面積超過(guò)90平方米的，減按1.5%的稅率繳納契稅。購買(mǎi)面積在90平方米以下的第二套改善型家庭住房的個(gè)人，契稅減按1%的稅率繳納；面積超過(guò)90平方米的，減按2%的稅率繳納契稅。(北廣州、廣州、深圳暫不執行二套房?jì)?yōu)惠政策)

依據:《關(guān)于調整房地產(chǎn)交易契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)

2。個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)者將其房屋、土地所有權轉移到個(gè)體工商戶(hù)名下，或者個(gè)體工商戶(hù)將其房屋、土地所有權轉移回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。合伙企業(yè)合伙人將其房屋、土地所有權轉讓給合伙企業(yè)，或者合伙企業(yè)將其房屋、土地所有權轉讓回原合伙人的，免征契稅。

依據:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于企業(yè)回售回租融資契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

3。個(gè)人因房屋征收取得貨幣補償，用于購買(mǎi)房屋重建安置的，或者因房屋征收交換房屋產(chǎn)權，取得房屋重建安置的，按照有關(guān)規定免征契稅。

依據:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于棚戶(hù)區改造稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)

4。購買(mǎi)經(jīng)濟適用房的個(gè)人將按法定稅率的一半繳納契稅。

依據:《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

 (五)個(gè)人租賃住房不區分用途免征土地使用稅。

依據:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

總結

問(wèn):自然人能否享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠？

答:按時(shí)、按期繳納稅款，以是否辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記為劃分標準。已辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元(按季度納稅的小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，下同)，可按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的小規模納稅人，除特殊規定外，應當執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則關(guān)于按次納稅起征點(diǎn)的有關(guān)規定。每次銷(xiāo)售金額未達到500元的免征增值稅，達到500元的需要正常征稅。對于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)申請稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，充分享受月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的小規模納稅人免稅政策。