博宇財稅小科普：逢年過(guò)節這樣做，可以讓你少交很多稅！

馬上就要到春節了，企業(yè)給客戶(hù)送禮，給員工發(fā)放過(guò)節費、年終獎，甚至是年會(huì )上的抽獎等，都會(huì )涉及一些稅費問(wèn)題，這時(shí)候要怎么做才會(huì )合理節稅呢？跟博宇會(huì )計的小博一起來(lái)看看吧！

一、逢年過(guò)節省稅小妙招

1、給客戶(hù)送禮

按照稅法規定，企業(yè)向單位以外的個(gè)人贈送禮品，一般是按照業(yè)務(wù)招待費處理的。但是業(yè)務(wù)招待費只能按照發(fā)生額的60%入賬，還不能超過(guò)年收入的0.5%。本來(lái)業(yè)務(wù)招待費就很緊張，這么一大筆支出，所得稅一定吃虧。

最好的辦法就是在今年購買(mǎi)禮品的時(shí)候選擇高級定制。在外包裝上印上公司的logo，那么在企業(yè)所得稅處理上就可以當做業(yè)務(wù)宣傳費。業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標準為企業(yè)年收入的15%，這個(gè)比例大部分企業(yè)都用不完，只要在年銷(xiāo)售收入的15%的范圍內，是可以全額扣除的。

2、給員工發(fā)過(guò)節費

馬上要過(guò)春節了，企業(yè)發(fā)過(guò)節費，老板是直接發(fā)錢(qián)，還是發(fā)禮品，哪種更省稅？如果您的企業(yè)是生產(chǎn)消費品的，把生產(chǎn)的產(chǎn)品作為過(guò)節福利，或者年終獎發(fā)給員工，可以減少企業(yè)的庫存，也能緩解企業(yè)的資金壓力。

如果自己沒(méi)有產(chǎn)品，還要去采購食物，可以直接發(fā)放現金。因為外購實(shí)物進(jìn)項稅不能抵扣，都要計入職工福利或工資薪酬。實(shí)際上，比自產(chǎn)產(chǎn)品要多交稅，還要有采購成本。發(fā)實(shí)物或者現金，個(gè)人所得稅都是一樣的。

3、年終獎發(fā)放

好消息，2021年12月29日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定：將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨計稅的政策延至2023年年底；將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補稅或年度匯算補稅額不超過(guò)400元的免予補稅政策延至2023年年底等豁免政策；將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。

年終獎怎么發(fā)才能少交稅？年終獎?dòng)嬎銈€(gè)稅有兩種基本方法：?jiǎn)为氂嫸?、或全額并入當年綜合所得。

用哪一個(gè)更省稅？看你是哪種情況。如果平時(shí)發(fā)工資你都不交個(gè)稅，那把你的年終獎合并到工資去計稅，這樣更劃算。如果平時(shí)交了個(gè)稅，但是你的年應納稅所得額，加上你的年終獎沒(méi)有超過(guò)3.6萬(wàn)，其實(shí)選哪種都一樣。如果超過(guò)3.6萬(wàn)，那選擇單獨計稅更劃算。

二、年貨、過(guò)年費、購物卡、年會(huì )抽獎涉稅問(wèn)題

（一）發(fā)年貨

1、增值稅

公司外購年貨，給員工發(fā)放福利，是屬于不得抵扣進(jìn)項的集體福利，稅收上需要作進(jìn)項稅額轉出。

公司自產(chǎn)產(chǎn)品，用于發(fā)放福利給員工，需要增值稅視同銷(xiāo)售，就是和公司銷(xiāo)售商品一樣，正常繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

公司給員工發(fā)年貨，屬于實(shí)物職工福利，企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售，填報匯算清算申報表時(shí)，需要同時(shí)確認視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本。

3、個(gè)人所得稅

對于發(fā)給員工個(gè)人實(shí)物福利，應繳個(gè)稅。

對于集體享受的、非現金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

比如，職工食堂、辦公室茶歇，屬于集體享受的非現金福利，實(shí)務(wù)中一般不征收個(gè)人所得稅。

如果發(fā)的年貨的價(jià)值，能準確分到每個(gè)人頭上，就無(wú)法享受不征稅。

（二）發(fā)放購物卡

1、個(gè)人所得稅

購物卡發(fā)給員工作為福利，需代扣代繳個(gè)人所得稅。

需要按照購物卡面值（市場(chǎng)價(jià)）作為福利費核算，和工資合并繳納個(gè)稅。

2、企業(yè)所得稅

公司取得預付卡發(fā)票，能不能稅前扣除，也是個(gè)頭疼的事情。

根據開(kāi)票規定，預付卡在售卡階段，只能向購卡人開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”編碼下設的601“預付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”。

購卡人實(shí)際消費后，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。

比如，公司去超市購買(mǎi)了10萬(wàn)禮品卡用于職工福利，只能取得不征稅的預付卡發(fā)票。

后期員工消費后，建議將消費小票給財務(wù)人員，公司可以憑不征稅發(fā)票+消費小票，作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據，盡量降低稅收風(fēng)險。

（三）發(fā)過(guò)節費

春節前發(fā)的節日費，實(shí)質(zhì)上是節日補助，屬于廣義的工資薪金范疇。

1、需要按照工資薪金，繳納個(gè)稅；

2、不涉及增值稅。

3、公司給員工發(fā)網(wǎng)絡(luò )紅包，屬于變相福利，不能忘了代扣代繳個(gè)稅。

（四）年會(huì )抽獎

1、抽獎獲得現金紅包

如果是老板或者領(lǐng)導私人的錢(qián)，應歸于個(gè)人之間的紅包，不繳納個(gè)稅。

如果是公司的錢(qián)發(fā)紅包，屬于變相福利，不能忘了按照工資薪金代扣代繳個(gè)稅。

2、抽獎獲得禮品

（1）增值稅

比照前面所說(shuō)的發(fā)放年貨進(jìn)行增值稅處理。

（2）個(gè)人所得稅

獲獎的個(gè)人，需要繳納個(gè)稅，由公司代扣代繳。

3、抽獎獲得公司代金券

如果是用于消費公司自有產(chǎn)品的各種消費券、代金券、抵用券等，不征收個(gè)稅。

三、過(guò)年發(fā)的這些不用交個(gè)稅

1、各省市就地過(guò)年補貼。

2、疫情臨時(shí)性工作補助和獎金免征個(gè)稅。

3、促銷(xiāo)向個(gè)人贈送禮品符合條件不征收個(gè)稅。

4、個(gè)人之間派發(fā)的現金網(wǎng)絡(luò )紅包不征收個(gè)稅。

5、單位向生活困難的員工發(fā)放困難補助免征個(gè)稅。

6、發(fā)給個(gè)人用于預防新冠肺炎的醫藥防護用品免征個(gè)稅。

7、集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不征收個(gè)人所得稅。

8、非現金網(wǎng)絡(luò )紅包（如：消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等）不征收個(gè)稅。

9、退休人員取得原單位發(fā)放的過(guò)節費按“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。

看完上面的過(guò)年相關(guān)稅收知識科普，是否覺(jué)得有用呢？如果您還有其它財稅方面的問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)我們博宇會(huì )計。