企業(yè)通過(guò)當地紅十字會(huì )捐款應對疫情稅前扣除情況

概述

去年，企業(yè)通過(guò)當地紅十字會(huì )捐款應對疫情。如果要稅前扣除，需要領(lǐng)取捐贈人紅十字會(huì )的稅票扣除資格證書(shū)嗎？ 

內容

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于捐贈用于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治的稅收政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)第一條規定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)和其他國家機關(guān)為應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情捐贈的現金、物品，準予在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施部分稅收優(yōu)惠政策應對疫情的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第7號)，將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規定的稅收優(yōu)惠政策延長(cháng)至2021年3月31日。

根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條的規定，9號公告第一條所稱(chēng)公益性社會(huì )組織，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。

如享受企業(yè)9號公告規定的稅前全額扣除政策，應采用“自行判斷、申報享受、保存相關(guān)資料備查”的方式，以捐贈全額扣除填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報表相應行。根據《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部公告2020年第27號)XI。公益社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)和其他國家機關(guān)接受捐贈時(shí)，應當分別使用財政部或者省、自治區、直轄市財政部門(mén)監制(印制)的公益捐贈票據，并加蓋印章。

稅前扣除符合條件的公益性捐贈支出的企業(yè)或者個(gè)人，應當保留相關(guān)票據備查。

根據《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部2020年第27號公告)第三條、第五條、第十一條規定，本公告第一條所稱(chēng)公益性社會(huì )組織，包括依法設立或者登記，并按照規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì )組織和群眾團體。公益組織公益性捐贈稅前扣除的資格確認和管理按照現行規定執行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì )組織公益捐贈稅前扣除的資格確認和管理，參照本公告執行。 

公益捐贈稅前扣除資格的確認按以下規定執行:

(1)對于在民政部登記的社會(huì )組織，民政部將結合社會(huì )組織的公益活動(dòng)、日常監督管理和評估情況，對社會(huì )組織公益捐贈稅前扣除資格進(jìn)行核查并提出初步意見(jiàn)。根據民政部初步意見(jiàn)，財政部、國家稅務(wù)總局、民政部共同確定符合公益性捐贈稅前扣除條件的社會(huì )組織名單，并發(fā)布公告。

(2)在省級以下民政部門(mén)登記的社會(huì )團體，由省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門(mén)參照本條第一款執行。

公益社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)和其他國家機關(guān)接受捐贈時(shí)，應當使用財政部或者省、自治區、直轄市財政部門(mén)按照行政層級監制(印制)的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋單位印章。

稅前扣除符合條件的公益性捐贈支出的企業(yè)或者個(gè)人，應當保留相關(guān)票據備查。 

根據《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于確認公益性捐贈稅前扣除資格有關(guān)事項的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、民政部2021年第3號公告)第一條規定，在確認2020年至2022年公益性捐贈稅前扣除資格時(shí)，可按以下規定落實(shí)部分條件:

(1)2018年和2019年經(jīng)民政部門(mén)依法登記的慈善組織和其他社會(huì )組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)社會(huì )組織)的慈善支出和管理費用比例，可按《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、民政部、財政部關(guān)于印發(fā)慈善組織年度支出和管理費用規定的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)有關(guān)規定執行。

(2)2018年至本公告日社會(huì )組織最新評價(jià)等級達到3A及以上(含3A)。對于2019年成立的社會(huì )組織，以及2019年至本公告發(fā)布之日已經(jīng)過(guò)評估但尚未出具結論的社會(huì )組織，在確認其資格時(shí)可暫不考慮其評估等級。

(3)在確認公益捐贈稅前扣除資格時(shí)，可暫不考慮社會(huì )組織非營(yíng)利組織的免稅資格。

(4)依照本條規定取得公益性捐贈稅前扣除資格的，應當取得3A以上(含3A)評估等級，并在資格有效期內取得非營(yíng)利組織免稅資格。