增值稅小規模納稅人變更為一般納稅人，是否可以適用“六稅兩費”減免？

摘要

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策征收管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告)。很多納稅人詢(xún)問(wèn)，對于按規定登記為一般納稅人或逾期未登記為一般納稅人的增值稅小規模納稅人，是否可以適用“六稅兩費”減免？今天，我們將關(guān)注兩個(gè)案例。

內容

案例一:我公司成立于2021年12月1日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年2月登記為增值稅一般納稅人，當月1日生效。2月底，我公司員工人數為200人，總資產(chǎn)為3000萬(wàn)元。

問(wèn)題1:我公司2022年2月申報1月份“六稅兩費”時(shí)可以申請減免嗎？

答:是的。一、公司在2月份申報1月份“六稅兩費”時(shí)，可按增值稅小規模納稅人申報享受優(yōu)惠。

問(wèn)題2:2022年3月辦理2月份“六稅兩費”可以申請減免嗎？

答:是的。根據公告第二條，增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起，不再適用“六稅兩費”減免政策。我公司于2月份登記為增值稅一般納稅人，并于當月1日生效。因此，3月份申報2月份“六稅兩費”時(shí)，增值稅小規模納稅人將不再享受優(yōu)惠。

但由于我公司3月份報告期末職工人數不足300人，資產(chǎn)總額不足5000萬(wàn)，符合公告第一條第(二)款新設立企業(yè)為小型微利企業(yè)的減免標準。因此可以享受小型微利企業(yè)減免。

案例二:J個(gè)體工商戶(hù)為增值稅小規模納稅人。由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，他們于2022年7月登記為增值稅一般納稅人，并于當月1日生效。

問(wèn)題1: J個(gè)體工商戶(hù)如何申報2022年7月4-6月的“六稅兩費”，享受優(yōu)惠？

答:J個(gè)體工商戶(hù)在4-6月申報“六稅兩費”時(shí)，可按增值稅小規模納稅人申報享受優(yōu)惠。

問(wèn)題2: J個(gè)體工商戶(hù)如何申報2022年10月份7-9月份的“六稅兩費”，享受優(yōu)惠？

答:J 7-9月申報“六稅兩費”的個(gè)體工商戶(hù)不能再按增值稅小規模納稅人申報減免，但仍可按“一般納稅人-個(gè)體工商戶(hù)”申報減免。

總結

按規定登記為一般納稅人的增值稅小規模納稅人，自一般納稅人生效之日起，不再按增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的，應登記為一般納稅人而未登記。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期未辦理登記的，從逾期后的次月起不再按增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免。

上述納稅人符合本公告第一條規定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)條件的，或者登記為個(gè)體工商戶(hù)的，仍可申報享受“六稅兩費”減免。