2022年小規模免征增值稅，這些重點(diǎn)你一定要知道！

日前，經(jīng)常有粉絲問(wèn)小博：刷爆全網(wǎng)的小規模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿(mǎn)足哪些條件？小規模納稅人和一般納稅人有什么區別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。

一、小規模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）

刷爆全網(wǎng)的小規模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個(gè)字，不一定。

我們對財政部、國家稅務(wù)總局15號公告和沒(méi)有隔夜就發(fā)出來(lái)的國家稅務(wù)總局第六號公告，做一個(gè)逆向解讀。

如果你的老板是個(gè)小規模納稅人，接的是小規模納稅的生意，開(kāi)的都是普票，那么你就真的發(fā)財了，你要感謝國家給你的老板，給了這么大的免稅力度。

但你想過(guò)沒(méi)有，如果你的老板是小規模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個(gè)時(shí)候不出這個(gè)文件還好，一個(gè)點(diǎn)代開(kāi)是專(zhuān)票。一旦出了這個(gè)文件，你的客戶(hù)一般納稅人，就會(huì )逼迫你的老板開(kāi)三個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。那你三個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)票開(kāi)出來(lái)了之后，你這個(gè)小規模是不免稅的。原先是一個(gè)月15萬(wàn)，一個(gè)季度45萬(wàn)，然后一年180萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)你就要成為一般納稅人。

現在好了，500萬(wàn)以下的部分都給你普票免了，但是你想過(guò)沒(méi)有，如果你的客戶(hù)是一般納稅人，500萬(wàn)以上的部分，你是小規模納稅人，開(kāi)的票是三個(gè)點(diǎn)。你這三個(gè)點(diǎn)增值稅，都不免稅。相當于你出來(lái)政策之前，你多交了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅，你想過(guò)這個(gè)問(wèn)題了沒(méi)有？

反過(guò)來(lái)倒置一下，如果你是一般納稅人，你要動(dòng)動(dòng)腦筋了，凡是在2022年4月1號到12月31號之間，跟你做生意的小規模納稅人，你一定要提一個(gè)比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開(kāi)三個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我才把這個(gè)活兒和生意接給你做。

這點(diǎn)你要搞清楚哦，你相當于比之前沒(méi)有出這個(gè)政策時(shí)，你是一般納稅人身份，多了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節的商業(yè)劣勢。

有句話(huà)說(shuō)得好，國家給你發(fā)了一把刀，這個(gè)刀本來(lái)是要切菜的，你拿過(guò)來(lái)去干了一些防御性的事情，所以你商業(yè)環(huán)節當中的劣勢，不能通過(guò)這個(gè)文件來(lái)進(jìn)行彌補。

政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個(gè)，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財務(wù)人員了。

接下來(lái)，我們要注意三個(gè)點(diǎn)：

第一個(gè)，就是專(zhuān)票比普票之間，它的臨界點(diǎn)到底在哪里？

第二個(gè)，就是普票和收據之間，它的臨界點(diǎn)在哪里？

第三個(gè)，就是專(zhuān)票和收據之間，它的臨界點(diǎn)在哪里？

我們要把維度拉升，我們要的是會(huì )計主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個(gè)稅種。

這兩個(gè)公告出來(lái)之后，我們這有三個(gè)風(fēng)險點(diǎn)要注意：

第一個(gè)，是你不要無(wú)限制的開(kāi)票，如果你開(kāi)票超過(guò)500萬(wàn)之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個(gè)優(yōu)惠政策哦。

第二個(gè)，就是一個(gè)月15萬(wàn)，一個(gè)季度45萬(wàn)，一年180萬(wàn)以?xún)鹊牟糠?，它在填表時(shí)填的就是未達起征點(diǎn)的這個(gè)欄次，那180萬(wàn)到500萬(wàn)這個(gè)階段呢？他填在了其他免稅銷(xiāo)售額這個(gè)欄次。

小博個(gè)人估計，第一個(gè)作用，幫助統計局統計數據的。搞了這9個(gè)月，看看真正幫我們小規模納稅人減了多少稅，到時(shí)候可以打一個(gè)新聞稿，打個(gè)公告。第二個(gè)作用，它統計一下你借助這個(gè)政策開(kāi)了多少票。

你想想看，好多這個(gè)小規模納稅人，會(huì )借用這個(gè)政策玩命去開(kāi)票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒(méi)有延期，那你不吃多少吐多少，你的數據就不真實(shí)了。

第三個(gè)，你要注意的是咱們這兩個(gè)公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒(méi)有關(guān)系的。

如果你全部是增值稅，普通發(fā)票開(kāi)到了500萬(wàn)，你要注意了，沒(méi)有一分錢(qián)成本票的情況下，你要按照500萬(wàn)交25%的企業(yè)所得稅，可交不起的。

所以你一定要回過(guò)去，研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬(wàn)利潤以?xún)鹊?，?shí)際稅負2.5%；一百萬(wàn)到300萬(wàn)以?xún)鹊?，?shí)際稅負是5%；300萬(wàn)利潤以上的，它是要按照25%來(lái)進(jìn)行交企業(yè)所得稅的。

所以，大家一定把這三個(gè)風(fēng)險點(diǎn)記牢，送給大家12個(gè)字“業(yè)務(wù)合規，數據合理，證據留痕”，趕緊用起來(lái)。

二、小規模免征增值稅熱門(mén)問(wèn)題解答

問(wèn)1：《關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規模納稅人免征增值稅，怎么理解？

小博的理解有四點(diǎn)：

第一個(gè)，4月開(kāi)始，小規模普票免征增值稅，不受45萬(wàn)的限制了，專(zhuān)票除外；

第二個(gè)，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；

第三個(gè)，政策的截止時(shí)間，2022年的4月1號到2022年的12月31號，就9個(gè)月；

第四個(gè)，2021年7號文件截止到2022年的3月31日，過(guò)了3月份，小規模開(kāi)專(zhuān)票恢復3%。

問(wèn)2：小規模真的不用交增值稅嗎？需要滿(mǎn)足哪些條件？

真的，不過(guò)你需要符合下面幾點(diǎn)才能全免：

1、期限：2022年4月1日~12月31日

2、只針對小規模納稅人，一般納稅人不享受。

3、小規模納稅人開(kāi)普票一律免交增值稅，無(wú)之前季度45萬(wàn)以?xún)让舛愵~度。

4、開(kāi)票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。

5、小規模納稅人開(kāi)專(zhuān)票不得免稅，開(kāi)專(zhuān)票稅率為3%。

6、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動(dòng)產(chǎn)出租，不享受。

7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應納稅所得額100萬(wàn)以?xún)?，稅?/span>2.5%，應納稅所得額100萬(wàn)=300萬(wàn)，稅負5%。

8、注意連續滾動(dòng)累計12個(gè)月開(kāi)票額不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)了強制升級為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。

9、自然人代開(kāi)增值稅免稅，個(gè)人所得稅按政策正常征收。

問(wèn)3：小規模納稅人和一般納稅人有什么區別？

小規模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個(gè)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，它區別有三個(gè)點(diǎn)。

第一個(gè)點(diǎn)，從營(yíng)業(yè)收入的規模來(lái)講，劃分一般納稅人和小規模納稅人，連續12個(gè)月?tīng)I業(yè)收入超過(guò)500萬(wàn)，就劃為一般納稅人，小于等于500萬(wàn)就是小規模納稅人。

第二個(gè)點(diǎn)，它兩個(gè)的稅率不同，一般納稅的基礎稅率是13%，如果說(shuō)是建筑、房地產(chǎn)、農產(chǎn)品之類(lèi)稅率9%，服務(wù)類(lèi)6%。小規模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2021年4月1日-2022年3月31日優(yōu)惠到1%；2022年4月1日-2022年12月31日全免。

第三個(gè)點(diǎn)，專(zhuān)票可不可以抵扣，這是最主要的區別點(diǎn)。一般納稅人你收到的專(zhuān)用發(fā)票是可以抵扣的，小規模納稅人不管收到的是專(zhuān)票、普票，通通都不能抵扣。

2022年的4月1日到2022年的12月31日，小規模納稅人免增值稅。

問(wèn) 4：小規模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶(hù)的區別有哪些？

小規模納稅人：

1個(gè)標準：年應征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（2018年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷(xiāo)項、進(jìn)項和應納稅額）

    不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個(gè)標準：年應征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元；

2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì )計核算

    能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料

個(gè)體工商戶(hù)：

有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規定經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶(hù)。

小規模納稅人與個(gè)體工商戶(hù)是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規模納稅人里有個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)里有小規模納稅人。

問(wèn)5：對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規模納稅人，銷(xiāo)售額是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小規模納稅人在連續12個(gè)月（按季納稅，則為連續4個(gè)季度）的累計應稅銷(xiāo)售額（含納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)的情況下是需要轉一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

問(wèn)6：個(gè)體戶(hù)和小規模納稅人之間有什么區別？

小博認為有6大區別，具體如下：

1.個(gè)體工商戶(hù)是以個(gè)人的私人財產(chǎn)來(lái)承擔無(wú)限責任的，而且注冊資本是沒(méi)有限制的。小規模納稅人如果是有限責任公司是要承擔有限責任的，而且是以注冊資本為限來(lái)對公司債務(wù)承擔清償責任的。

2.個(gè)體戶(hù)繳納的是個(gè)人所得稅，小規模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

3.個(gè)體戶(hù)一般為小規模納稅人，而小規模納稅人并不全為個(gè)體戶(hù)。

4、個(gè)體戶(hù)的命名一般為**店，而小規模納稅人一般命令為XXXX公司，個(gè)體戶(hù)不能叫做XX公司。

5、個(gè)體戶(hù)沒(méi)有辦公場(chǎng)所限制，而小規模納稅人對辦公場(chǎng)所有限制。

6、個(gè)體戶(hù)營(yíng)業(yè)執照沒(méi)有期限，而小規模納稅是有營(yíng)業(yè)期限的，到期前可以進(jìn)行延續經(jīng)營(yíng)的。

問(wèn)7：體戶(hù)適用15號文嗎？

只要年銷(xiāo)售不超500萬(wàn)，沒(méi)有認定為一般納稅人的個(gè)體戶(hù)，就適用。

問(wèn)8：小規模納稅人、個(gè)體戶(hù)可以轉為一般納稅人嗎？

小規模納稅人、個(gè)體戶(hù)滿(mǎn)足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

問(wèn)9：請問(wèn)一般納稅人收入不足500萬(wàn)的可以轉為小規模嗎？

不可以，升到一般納稅人，就降不下來(lái)了。

2020年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。如果轉登記后，連續12個(gè)月或者4個(gè)季度的應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規模納稅人。

2021年1月1日開(kāi)始，一般納稅人暫時(shí)不能轉為小規模納稅人。

文章由海南博宇會(huì )計整理及撰寫(xiě)，僅供參考。

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