企業(yè)所得稅匯算清繳

為幫助納稅人了解2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時(shí)間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關(guān)涉稅事宜，現將2021年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)問(wèn)題提示如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

2021年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規定，跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

（一）一般企業(yè)匯繳時(shí)間

請廣大納稅人于2022年5月31日前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷(xiāo)登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報注意事項

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2022年5月31日)前，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2022年5月31日）后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2022年6月1日起按日加收滯納金。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》及相關(guān)附表

適用納稅人類(lèi)型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類(lèi)）》及相關(guān)附表

適用納稅人類(lèi)型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》）

適用納稅人類(lèi)型：跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構

（二）申報表填寫(xiě)注意事項

1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》的納稅人，應先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《表單》），并根據企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調整，均應完整填寫(xiě)附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、上門(mén)申報。

其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報和更正申報；上門(mén)申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

五、其他事項

1.納稅人應如實(shí)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時(shí)報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內容的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。

2.為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報產(chǎn)生匯算清繳多繳稅款時(shí)，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)會(huì )按有關(guān)規定及時(shí)辦理退稅。

3.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報時(shí)遇到政策問(wèn)題，可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)，或者通過(guò)12366服務(wù)熱線(xiàn)溝通解決。

4.納稅人如在海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報時(shí)遇到技術(shù)問(wèn)題，可通過(guò)撥打4000912366技術(shù)支持熱線(xiàn)溝通解決。