2022海南自貿港15%稅收優(yōu)惠政策20個(gè)熱門(mén)問(wèn)題答疑，建議收藏！

海南自貿港的雙15%稅收優(yōu)惠政策，一直都是比較吸引人的。經(jīng)常有朋友來(lái)咨詢(xún)這塊的問(wèn)題。為此，博宇會(huì )計的小博匯總了20個(gè)熱門(mén)問(wèn)答，希望能幫到打算來(lái)海南打拼的朋友。

圖源：pixabay

一、海南自貿港15%稅收優(yōu)惠政策來(lái)源

中共中央、國務(wù)院于2020年6月1日印發(fā)《海南自由貿易港建設總體方案》?？傮w方案提出，海南是我國最大的經(jīng)濟特區，具有實(shí)施全面深化改革和試驗最高水平開(kāi)放政策的獨特優(yōu)勢。支持海南逐步探索、穩步推進(jìn)中國特色自由貿易港建設，分步驟、分階段建立自由貿易港政策和制度體系。

到2025年，初步建立以貿易自由便利和投資自由便利為重點(diǎn)的自由貿易港政策制度體系，進(jìn)行全島封關(guān)運作（2025年正式封關(guān)）

而且，根據《海南自由貿易港建設總體方案》 的規劃、《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）、《關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）文件的規定，明確了封關(guān)前的雙15%所得稅優(yōu)惠—即人才個(gè)人所得稅最高15%和鼓勵類(lèi)企業(yè)實(shí)施15%企業(yè)所得稅政策。

這是海南自貿港含金量很高的政策，有效吸引了市場(chǎng)主體和人才集聚到海南。

15%企業(yè)所得稅政策：

按照《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31 號）的規定：對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱(chēng)鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。

15%個(gè)人所得稅政策：

根據《海南自由貿易港建設總體方案》的規劃，《關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）的規定， 明確了封關(guān)前的個(gè)人所得稅政策：

對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分，予以免征。

二、2022海南15%稅收優(yōu)惠政策答疑

（一）“15%企業(yè)所得稅”政策

1、怎么判斷企業(yè)是海南自貿港的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)呢？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，首先，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目（可搜索《海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2020 年本）》查看），其次，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

2、如何判定是否“實(shí)質(zhì)性運營(yíng)”呢？？

（1）注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿港，屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。重點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿港的居民企業(yè)，不屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

（2）注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目，在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

（3）注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在自貿港設立機構、場(chǎng)所的，該分支機構或機構、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿港實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

3、哪些企業(yè)能享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

全島封關(guān)運作前，注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。全島封關(guān)運作后，將按負面清單行業(yè)管理，不在負面清單行業(yè)內的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

4、企業(yè)在海南的分支機構可以享受這一政策嗎？

可以。這次政策覆蓋面特別廣！除了在海南創(chuàng )辦的企業(yè)，根據去年6月財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)一樣可以享受減按15%的政策：

總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；

總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率（具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規定執行）。

5、企業(yè)符合條件向哪個(gè)部門(mén)提交申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)申請鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式。即企業(yè)根據自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據要求留存備查資料。

6、企業(yè)如果無(wú)法“自行判斷”，是否專(zhuān)業(yè)的部門(mén)可以進(jìn)行指導？

海南省稅務(wù)局已設立自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢(xún)室（地址：?？谑旋埨ケ甭?/span>10號海南省稅務(wù)局一樓），企業(yè)如果無(wú)法自行判別是否屬于鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)，可以前往咨詢(xún)。關(guān)于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)占比是否達到60%以上的咨詢(xún)，由海南省稅務(wù)局進(jìn)行確認。

7、主要留存哪些備查資料？

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明;

（2）企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數、工資總額等，并說(shuō)明在自貿港設立的機構相應占比。

1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明;

2. 企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數、工資總額等，并說(shuō)明在自貿港設立的機構相應占比。

8、這項政策的優(yōu)惠日期有多長(cháng)？

按照《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規定，這項政策自2020年1月1日起執行至2024年12月31日。

全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

9、如果稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)自行判定結果有誤，會(huì )不會(huì )直接取消資格？

稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現申報享受鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì )與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局會(huì )對照海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個(gè)工作日內完成確認工作。

另外，涉及實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的爭議事項，省稅務(wù)局會(huì )按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認。

10、如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

可以通過(guò)網(wǎng)上直接辦理。

第一步，進(jìn)入海南省電子稅務(wù)局，選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規申報】”。

第二步，進(jìn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》。

第三步，在A200000表第13行相應選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱(chēng)和填寫(xiě)本年累計金額。

（二）“15%個(gè)人所得稅”政策

1、海南個(gè)優(yōu)惠政策需要符合什么條件才能享受？

根據《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2020〕41號）第三條、第四條、第五條規定，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿易港工作并一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會(huì )保險6個(gè)月以上（須包含本年度12月當月），且與在海南自由貿易港注冊并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

因此，2025年前，來(lái)自境內外的高端人才和緊缺人才可以享受，需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

①在海南自貿港工作

②與在海南自貿港實(shí)質(zhì)運營(yíng)企業(yè)或單位簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議

③一個(gè)納稅年度在海南連續繳納6個(gè)月以上（需包含12月當月）社會(huì )保險（境外人才不要求）

其中，高端人才界定（滿(mǎn)足其一）：

①經(jīng)海南省各級人才管理部門(mén)認定

②一個(gè)納稅年度內在海南收入達到30萬(wàn)元人民幣以上

緊缺人才界定（滿(mǎn)足其一）：

主要包括以下五類(lèi)：

①旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和農業(yè)領(lǐng)域、醫療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運、物流等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；

②海南省機關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機構、社會(huì )組織聘用人才；

③符合《外國人來(lái)海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標準的外國人才（C類(lèi)）；

④在海南自由貿易港執業(yè)的港澳臺人才；

⑤海南其他非限制性準入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

2、哪些個(gè)人的所得可以享受優(yōu)惠政策？

《關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來(lái)源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

①綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費。

②經(jīng)營(yíng)所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

③經(jīng)海南省認定人才補貼性所得。

3、海南高端緊缺人才如何申報個(gè)稅？

根據《關(guān)于落實(shí)海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）第四條規定，被確認為高端、緊缺人才的個(gè)人，需要對其來(lái)源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營(yíng)所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

①享受方式：先正常預扣預繳，辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)再予以免征。

②辦理時(shí)間：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳辦理時(shí)間次年1月1日－3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間次年3月1日－6月30日。

③辦理渠道：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶(hù)端、WEB端）、辦稅服務(wù)廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過(guò)“個(gè)人所得稅”App、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。

4、個(gè)人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計算?

根據《關(guān)于落實(shí)海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)第四條規定：綜合所得減免稅額=(綜合所得應納稅額-綜合所得應納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額

5、為什么不可以在預扣預繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）第三條規定，納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2018年第61號公告發(fā)布)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號)等文件規定的方式進(jìn)行預扣預繳申報。

6、高端和緊缺人才如何確認？

省委人才發(fā)展局根據掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)改和社保等部門(mén)。省稅務(wù)局按照《海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標準對名單核對后，由發(fā)改、社保部門(mén)分別依托海南自由貿易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實(shí)。

上述部門(mén)按照各自職責分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當方式通知高端、緊缺人才，并通過(guò)省級人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò )平臺和人才服務(wù)窗口提供查詢(xún)服務(wù)。

7、享受優(yōu)惠政策還需要進(jìn)行申請嗎？沒(méi)有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠？

個(gè)人無(wú)需申請，將通過(guò)部門(mén)聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務(wù)部門(mén)根據省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點(diǎn)對點(diǎn)”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。

8、如果個(gè)人在內地、海南兩地都有應稅收入，如何計算繳納個(gè)人所得稅？

根據財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》，只有來(lái)源于海南自由貿易港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得才可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15％的部分予以免征的優(yōu)惠政策，所以海南和內地的應稅收入應分開(kāi)計算繳稅。

9、在高端人才和緊缺人才的要求中提到的30萬(wàn)元和42.5萬(wàn)元，這兩個(gè)標準代表什么含義？

年度稅前收入達到30萬(wàn)元是界定是否為海南自貿港高端人才的一個(gè)市場(chǎng)化薪酬標準。但即使符合這個(gè)標準，實(shí)際稅負也可能不超過(guò)15％，也就不存在予以免征的情況。全年在海南自貿港稅前綜合所得收入達到42.5萬(wàn)元以上，是經(jīng)初步測算，在不含贍養老人等專(zhuān)項附加扣除后，可能達到實(shí)際稅負15％的標準，即全年綜合所得收入超過(guò)約42.5萬(wàn)元，就可能享受到稅收優(yōu)惠。

10、海南自貿港個(gè)人所得稅政策全島封關(guān)2025年前后變化如何？

2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15％的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。

2035年前，享受政策的對象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，均按照3％、10％、15％三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

三、海南雙15%稅收優(yōu)惠政策依據

1、中共中央、國務(wù)院《海南自由貿易港建設總體方案》（2020年6月1日）

2、財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）

對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

【配套政策】國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2020年7月31日）

國家稅務(wù)局海南省稅務(wù)局等部門(mén)《關(guān)于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年3月5日）

財政部、稅務(wù)總局《海南自由貿易港旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2021年3月18日）

3、財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（2020年6月23日）

對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分予以免征。

【配套政策】省政府《海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020年8月26日）

省財政廳等部門(mén)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（2020年12月15日）

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