博宇科普：1分鐘帶你快速了解“什么是匯算清繳”！

你知道匯算清繳是什么？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？針對這3個(gè)問(wèn)題，博宇會(huì )計的小博就給大家詳細說(shuō)說(shuō)一下。

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一、從生活例子解釋?zhuān)裁词菂R算清繳？

小博我給你舉一個(gè)生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個(gè)月給我的孩子發(fā)100塊錢(qián)的零錢(qián)，這可不是他想買(mǎi)什么就可以買(mǎi)的。我給他規定了學(xué)習、娛樂(lè )、零食的花費比例。他花出去的每一筆錢(qián)，都要一筆一筆的記錄下來(lái)，等到月底的時(shí)候我給他核對。

假如說(shuō)他買(mǎi)的零食太多了，超出了我規定的限額，那我會(huì )在下個(gè)月的零用錢(qián)把他給扣出來(lái)?；蛘?，他需要自己把這個(gè)超出的部分補出來(lái)。當然，他花出的錢(qián)有的是沒(méi)有票據的，那我也沒(méi)法兒去核對，那我會(huì )把這部分沒(méi)有票據的錢(qián)，默認為她自己私藏了。等到下個(gè)月發(fā)零用錢(qián)的時(shí)候，就少給點(diǎn)兒。這個(gè)就是家庭版的匯算清繳。

我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因為會(huì )計核算和稅法規定的口徑不一樣。有些收入，費用，稅法他不認。舉個(gè)例子吧，比如說(shuō)我們公司的業(yè)務(wù)招待費，是10萬(wàn)。我們算會(huì )計利潤的時(shí)候，把它全部作為費用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時(shí)候，稅法站出來(lái)了，說(shuō)不行，我們稅法規定的業(yè)務(wù)招待費有扣除的標準，要按照發(fā)生額的60%跟當年銷(xiāo)售收入的千分之五比大小，哪個(gè)小按哪個(gè)扣除。

我們當年的銷(xiāo)售收入是2000萬(wàn)（2000萬(wàn)*5%=10萬(wàn)，6萬(wàn)小于10萬(wàn)，按6萬(wàn)扣），所以我們算出來(lái)要按6萬(wàn)的標準去扣除了。你當時(shí)扣的是10萬(wàn)，多扣了4萬(wàn)。那我們就需要在原來(lái)會(huì )計利潤基礎上調增4萬(wàn)，作為我們的應納稅所得額。當然啦。這只是我說(shuō)的其中一種情況，實(shí)際上，比這要復雜的多一點(diǎn)。

二、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同

所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規定的時(shí)間內，依據相關(guān)稅收法律法規、規章規定，自行計算上一年度全年應納稅稅額和額度，細化至月度或季度預繳納的所得稅數額，確定該年度應補繳額度，并提交補稅或申請退稅。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質(zhì)的不同。

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅；個(gè)人所得稅匯算清繳，是指對上年度所得稅進(jìn)行清算。然后按照稅務(wù)政策的要求與規定，把應調整而產(chǎn)生的變化進(jìn)行處理。

其中，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

個(gè)稅匯算清繳，采用先補稅、然后根據個(gè)人匯算情況，進(jìn)行擇情退稅，且面臨補稅群體占據總人數90%以上的占比，2020年是個(gè)人所得稅匯算元年，作為首年，國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關(guān)注和決心。同時(shí)搭配2019年至今的香港等地境外賬戶(hù)信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產(chǎn)、追稅、補稅方面，擁有重大意義。

三、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規定：“凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳?！?/span>

說(shuō)白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳時(shí)間為納稅年度結束后5個(gè)月（次年1月1日至5月31日）。例如，2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2018年1月1日至5月31日。

當然，也有客戶(hù)在問(wèn)，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營(yíng)的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營(yíng)的這種，都一定要記得去年度匯算，這點(diǎn)你可要記清楚了哦。

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