你知道，什么是企業(yè)所得稅？哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

 作為一名合格的老板，你知道什么是企業(yè)所得稅嗎？知道哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？知道企業(yè)所得稅怎么征收？不知道？那今天就讓博宇會(huì )計的小博給大家詳細解答下這3個(gè)問(wèn)題。

圖源：pexels

一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅是對中國境內的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

對企業(yè)所得稅原理性知識的把握，有助于從整體上把握企業(yè)所得稅的內容結構。企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果所征的一種稅。企業(yè)所得稅以會(huì )計利潤為計稅依據，并對其按稅法口徑調整成為應納稅所得額，最終算出應納稅額。

企業(yè)所得稅的稅率是25％，在我國，不管是國營(yíng)企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅也是每一個(gè)企業(yè)應該盡的責任和義務(wù)。繳納企業(yè)所得稅需要企業(yè)提前進(jìn)行申報，并由稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，審批后才可以進(jìn)行企業(yè)所得稅的征繳。

企業(yè)所得稅一般是按年進(jìn)行征繳，企業(yè)需要將一年的收入所得上報給稅務(wù)部門(mén)，并按照稅務(wù)規定的標準進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。稅務(wù)部門(mén)也會(huì )對企業(yè)上報的收入情況進(jìn)行查證核實(shí)，杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況，企業(yè)也不能干預、攔截稅務(wù)系統的工作，一旦違規，是要接受懲罰的。

二、哪些企業(yè)不用交企業(yè)所得稅？

1、個(gè)人獨資企業(yè)

個(gè)人獨資企業(yè)，是指在中國境內設立，由一個(gè)自然人投資，財產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限連帶責任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

經(jīng)營(yíng)所得也即出資人個(gè)人所得而繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)本身沒(méi)有獨立的財產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

《中華人民共和國個(gè)人獨資企業(yè)法》第二條規定，凡依照中國法律、行政法規成立的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙人為個(gè)人的合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/span>

3、個(gè)體工商戶(hù)

根據《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第四條規定：“ 個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個(gè)體工商戶(hù)不繳納企業(yè)所得稅。

提醒：

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒(méi)有企業(yè)所得稅，而是以個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人繳納個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適應5%-35%的超額累進(jìn)稅率，并于每年3月31日前應進(jìn)行年度匯算清繳申報。

三、企業(yè)所得稅怎么征收？

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：核定征收和查賬征收。

1、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時(shí)，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？          

核定應納所得稅額，納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額。

政策依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕377號） 

核定應稅所得率：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率，

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率，

應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入），或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應稅所得率幅度標準按照行業(yè)劃分：

注：（1）.具體標準由稅務(wù)機關(guān)根據主營(yíng)項目確定適用的應稅所得率；

（2）.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

政策依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第七條、第八條 

3、什么是查賬征收？

查賬征收也稱(chēng)“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財務(wù)報表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。

4、查賬征收的應納稅額如何計算？

查賬征收居民納稅人應納稅額的計算，一般公式：

企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法：

企業(yè)所得稅應納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：

企業(yè)所得稅應納稅額=（會(huì )計利潤總額±納稅調整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤估算，才能更好的節約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營(yíng)目的,會(huì )適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點(diǎn)，然后籌劃自己的核算方式。

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