企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意哪些事項？需要提交什么資料？

你知道什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？企業(yè)所得稅匯算清繳需要提交什么資料？企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意哪些事項？下面，就讓博宇會(huì )計的小博給大家詳細解答下這些問(wèn)題。

圖源：pixabay

一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

1. 凡在2022年納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2022年納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2. 執行或參照執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改）的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構按照稅款分攤方法計算的分支機構企業(yè)所得稅應繳應退稅款，由分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

3. 不執行《（上述）管理辦法》的跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應按照有關(guān)規定向當地主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據相關(guān)規定執行。

4. 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

5. 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳（存政策變動(dòng)的可能，僅供參考）

二、企業(yè)所得稅匯算清繳需要提交什么資料？

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應如實(shí)填寫(xiě)和報送下列有關(guān)資料（存在政策變動(dòng)可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。

2. 企業(yè)年度財務(wù)報表；

3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)或符合國別報告報送條件的，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版）。適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應提供相應材料。

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

分支機構

1. 《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》，表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2018年版）》，適用于執行或參照《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的復印件）

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間范圍

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動(dòng)的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意哪些事項？

1、財產(chǎn)損失要申報：

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應當在其實(shí)際發(fā)生且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

2、減免優(yōu)惠要備案：

減免稅分為核準類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。核準類(lèi)減免稅指法律、法規規定應由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目;備案類(lèi)減免稅指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

3、年度虧損要彌補：

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

4、網(wǎng)上申報要準確：

目前，企業(yè)所得稅年度申報的網(wǎng)上申報系統已經(jīng)開(kāi)通，需要提醒注意的是，納稅人在辦理完年度企業(yè)所得稅手續后，發(fā)現有誤的，在5月31日前，仍可在網(wǎng)上對已申報的數據進(jìn)行修改。且在企業(yè)無(wú)明顯主觀(guān)故意的情況下漏繳少繳稅，只補繳稅款即可，而不必面臨有刑事追責。

來(lái)源：文章由海南博宇會(huì )計綜合整理自網(wǎng)絡(luò )，僅供參考，以實(shí)際咨詢(xún)?yōu)闇?，如涉及侵權請?lián)系刪除。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊公司、各類(lèi)資質(zhì)辦理，或需要公司財務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶(hù)的問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)我們海南博宇會(huì )計。