一文了解：跨年發(fā)票怎么處理才能報銷(xiāo)？

又快到年底啦！很多老板又要面對一大難題：跨年發(fā)票。那作為老板，你知道什么是跨年發(fā)票？跨年發(fā)票可以稅前扣除嗎？跨年發(fā)票可以紅沖嗎？......下面，就讓博宇會(huì )計的小博詳細解答下這些問(wèn)題。

圖源：pixabay

一、什么是跨年發(fā)票？

跨年發(fā)票,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為上一年度，而支付、報銷(xiāo)、做賬卻在次年的發(fā)票。

日常我們最常見(jiàn)的跨年發(fā)票有兩種：

1、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷(xiāo)(支付)做賬，報銷(xiāo)(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年的發(fā)票;

2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2022年款項支付也在2022年度，但是發(fā)票不是2022的，是2023年才開(kāi)出來(lái)的。例如公司2022支付的廣告費、租賃費等。

二、跨年發(fā)票可以稅前扣除嗎？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規定的公告》，企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

如果出現實(shí)在無(wú)法按時(shí)報銷(xiāo)，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì )計應讓各部門(mén)提供本部門(mén)人員發(fā)票時(shí)間為2022年預計于2023年才可報銷(xiāo)的費用金額預估數。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個(gè)發(fā)票是2022年開(kāi)具的還是2023年開(kāi)具的），直接把發(fā)票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時(shí)候允許扣除，不用做納稅調整。

問(wèn)題來(lái)了，如果，次年匯算清繳之前還是沒(méi)取得發(fā)票呢？

1、當年未報銷(xiāo)發(fā)票

發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來(lái)報賬，這種情況應該怎么辦？

還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目（小企業(yè)會(huì )計準則不用）。

2、那么企業(yè)所得稅如何處理呢?

自然也是在2022年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調整申報表，把這個(gè)費用加到所屬期去扣除，沒(méi)有申報那直接就把這部分費用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，因為很可能會(huì )返工，給自己增加不必要的麻煩。

3、總結

跨年發(fā)票很麻煩，最好的辦法莫過(guò)于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，建議做到以下三點(diǎn)：

(1) 要求員工及時(shí)報銷(xiāo)不得拖延；

(2) 要求公司合作商及時(shí)開(kāi)票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；

(3) 賬務(wù)處理遵循權責發(fā)生制，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。

最后，對于跨年發(fā)票的處理方式，用一張圖來(lái)總結：

三、跨年發(fā)票可以紅沖嗎？

去年的發(fā)票可以紅沖。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，跨年發(fā)票可以紅沖。

跨年紅沖發(fā)票，若其原因涉及到銷(xiāo)售退回等損益事項時(shí)，紅沖分錄時(shí)，對應的損益類(lèi)科目需要改為“以前年度損益調整”（跨年了，屬于以前年度損益事項，不計入當期損益類(lèi)科目）。以銷(xiāo)售退回為例：

紅沖收入：

借：應收賬款等（紅字）

貸：以前年度損益調整（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）（紅字）

收回貨物，紅沖成本：

借：以前年度損益調整（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

同理，對于采購方而言，若跨年紅沖涉及到調整損益類(lèi)科目，相關(guān)損益類(lèi)科目，需要通過(guò)“以前年度損益調整”代替。

“以前年度損益調整”科目余額，不通過(guò)“本年利潤”，直接結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

發(fā)票沖紅的條件是什么

1、是因專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證的，由購買(mǎi)方填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請單），并在申請單上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）。購買(mǎi)方不作進(jìn)項稅額轉出處理；

2、是購買(mǎi)方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買(mǎi)方填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買(mǎi)方不作進(jìn)項稅額轉出處理；

3、是因開(kāi)票有誤購買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認證期限內向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息；

4、同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具相應通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

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