超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開(kāi)嗎?你想了解的都在這！

在實(shí)際工作中，有些老板會(huì )銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)范圍外的貨物或提供了營(yíng)業(yè)執照范圍外的服務(wù)，這時(shí)候就需要開(kāi)發(fā)票，那超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開(kāi)嗎?超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)票？開(kāi)超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票需要注意什么?......下面，就讓博宇會(huì )計的小博詳細解答下這些問(wèn)題。

 圖源：pexels

一、超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開(kāi)嗎?

根據相關(guān)法律規定:“填寫(xiě)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。沒(méi)有發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票，這就明確了納稅人在確認業(yè)務(wù)收入時(shí)必須開(kāi)具發(fā)票，無(wú)論已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)是否“超出業(yè)務(wù)范圍”。

同時(shí)，《發(fā)票管理辦法》中也沒(méi)有明確禁止納稅人“超范圍開(kāi)具發(fā)票”的行為，所以綜上所述，企業(yè)超范圍開(kāi)具發(fā)票并不違法。

也就是說(shuō)，企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票不受營(yíng)業(yè)執照中經(jīng)營(yíng)范圍的限制，只要發(fā)生直實(shí)的應稅業(yè)務(wù)，就可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。企業(yè)實(shí)際提供應稅行為的，即使超出營(yíng)業(yè)執照許可范圍，也應當開(kāi)具發(fā)票，如實(shí)納稅，但國家明令禁止銷(xiāo)售的除外。

二、超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)票？

超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

三、開(kāi)超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票需要注意什么?

1.開(kāi)票時(shí)系統沒(méi)有相應稅率的發(fā)票

如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票系統很有可能會(huì )沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對應的稅率（一般情況沒(méi)這個(gè)限制）。

比如一家營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個(gè)時(shí)候銷(xiāo)售電子元件，開(kāi)票系統可能無(wú)法選擇13%的稅率。

這個(gè)時(shí)候就只能帶盤(pán)去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)行，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。

2.出發(fā)票后申報出現異常

如果開(kāi)票系統所有稅率都可以選擇開(kāi)具，而且開(kāi)發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具出來(lái)了。這個(gè)時(shí)候還有可能申報時(shí)出現問(wèn)題。

會(huì )出現這種原因，是因為稅務(wù)局為每個(gè)企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如某小規模納稅人，其本身經(jīng)營(yíng)范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開(kāi)具了3%的銷(xiāo)售貨物的發(fā)票，在申報時(shí)候可能系統會(huì )提示申報異常信息：

遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報時(shí)就不會(huì )限制了。

3.不改營(yíng)業(yè)執照不核定

如果軟件能自行開(kāi)具相應稅率發(fā)票，申報表也沒(méi)設置障礙，且所在地區也沒(méi)有明確規定禁止超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票，那么發(fā)生臨時(shí)超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應品名。一般情況下如果僅僅是臨時(shí)業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說(shuō)明情況后都應該沒(méi)問(wèn)題，前提是臨時(shí)偶發(fā)業(yè)務(wù)。

如果稅局以不改經(jīng)營(yíng)范圍不增加相應品名情況。實(shí)踐經(jīng)驗是建議咨詢(xún)稅局法規科，或者大廳負責人等。

因此，在必須開(kāi)具超出經(jīng)營(yíng)范圍的增值稅發(fā)票時(shí)，請保留相關(guān)的稅務(wù)證據如購銷(xiāo)合同、票據等，以應對稅務(wù)機關(guān)的檢查。

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