2023年開(kāi)發(fā)票注意事項有哪些？超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現異常怎么辦？

你知道2023年開(kāi)發(fā)票注意事項有哪些？超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現異常怎么辦？哪些發(fā)票不能作廢？......下面，就讓博宇會(huì )計的小博為您詳細說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、2023年開(kāi)發(fā)票注意事項有哪些？

1、發(fā)票重復入賬抵稅

有些企業(yè)認為，現在都是電子發(fā)票，我重復打印入賬抵稅，也沒(méi)關(guān)系，反正稅務(wù)局查的話(huà)也查不出來(lái)，你這樣想，我只能呵呵。

2、發(fā)票增量、增額異常

實(shí)際經(jīng)營(yíng)與開(kāi)票量嚴重不符;與同行業(yè)相比變動(dòng)異常等等

3、企業(yè)發(fā)票大量為個(gè)人抬頭

如果不是直接對接消費者的企業(yè)，卻長(cháng)期開(kāi)具大量的個(gè)人抬頭的發(fā)票: 存在著(zhù)大量個(gè)人抬頭發(fā)票報銷(xiāo)入賬;不用多說(shuō)這些統統都是稽查的重點(diǎn)!

4、頻繁作廢發(fā)票

發(fā)票頻繁作廢，存在大量跨月紅沖發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具金額滿(mǎn)額度明顯偏高異常等等。

5、費用發(fā)票異常

實(shí)際經(jīng)營(yíng)與開(kāi)票量嚴重不符;與同行業(yè)相比變動(dòng)異常等等。

6、開(kāi)具的發(fā)票內容不符

企業(yè)賣(mài)的是鋼材，開(kāi)具卻是家具，賣(mài)貨是10個(gè)，開(kāi)票確是20個(gè)，應該開(kāi)給A公司抬頭確是B公司等等，以后這種行為不要再有了。

7、買(mǎi)發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費用，就想到了買(mǎi)發(fā)票，殊不知，你省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。

8、對開(kāi)發(fā)票、環(huán)開(kāi)發(fā)票

雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅行政法上還是會(huì )按虛開(kāi)發(fā)票處理。

9、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。長(cháng)期以往，會(huì )導致公司的費用異常。

二、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現異常怎么辦?

1、開(kāi)票異常!無(wú)法在開(kāi)票系統開(kāi)具相應稅率的發(fā)票!如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)要自行開(kāi)具發(fā)票，但是開(kāi)票系統沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對應的稅率，會(huì )計人員無(wú)法在開(kāi)票系統開(kāi)具相應稅率的發(fā)票。

2、申報異常！開(kāi)出發(fā)票后申報出現異常！稅總發(fā)[2017]124號文件中說(shuō)明了，增值稅納稅申報比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開(kāi)具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會(huì )出現申報異常的提示。

3、不改營(yíng)業(yè)執照不核定！各地政策不一樣，有的地區要求必須變更經(jīng)營(yíng)范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，開(kāi)票和申報時(shí)都沒(méi)有障礙，可以自行開(kāi)具發(fā)票。這個(gè)企業(yè)根據各地的政策來(lái)。

最后，對于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的具體操作，小博建議。

(1) 對于臨行性業(yè)務(wù): 去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目;

(2) 帶上盤(pán)重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營(yíng)范圍變更，這個(gè)各地政策不一樣，根據各地的實(shí)際情況來(lái)。

(3) 對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營(yíng)范圍再去稅務(wù)做稅務(wù)事項的變更然后開(kāi)具相應發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險。

三、哪些發(fā)票不能作廢？

1、數字化電子發(fā)票

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字數字化電子發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規定執行：

(1) 受票方已進(jìn)行用途確認或入賬確認的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》），經(jīng)對方確認后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字數字化電子發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

(2) 受票方未做用途確認及入賬確認的，開(kāi)票方填開(kāi)《確認單》后全額開(kāi)具紅字數字化電子發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

相關(guān)政策：

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第1號）

2、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票

(1) 納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的，按照以下規定執行：

(2) 購買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的，由購買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字電子專(zhuān)票信息。

(3) 購買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的，由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字電子專(zhuān)票信息。

(4) 稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

(5) 銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票，在發(fā)票管理系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字電子專(zhuān)票應與《信息表》一一對應。

(6) 購買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

相關(guān)政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）

3、增值稅電子普通發(fā)票

(1) 增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通費發(fā)票。

(2) 納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票需與原藍字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票一一對應。

相關(guān)政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

4、不滿(mǎn)足作廢條件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

同時(shí)具有下列情形的，為作廢條件：

(1) 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；

(2) 銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

(3) 購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

相關(guān)政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

5、機動(dòng)車(chē)類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)具紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的，銷(xiāo)售方應開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并按以下流程操作：

(1) 銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應當收回消費者所持有的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車(chē)輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動(dòng)車(chē)注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

(2) 消費者已經(jīng)辦理機動(dòng)車(chē)注冊登記的，銷(xiāo)售方應當留存公安機關(guān)出具的機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明復印件;如消費者無(wú)法取得機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明，銷(xiāo)售方應留存機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)出具的退車(chē)證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

相關(guān)政策

《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）

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