老板必看！2023最新稅收優(yōu)惠政策盤(pán)點(diǎn)，你都知道嗎？

你聽(tīng)說(shuō)了嗎？小型微利政策延期啦，還有個(gè)體戶(hù)再減、社保、土地稅優(yōu)惠等利好政策呢。那么，2023年最新稅收優(yōu)惠政策到底有哪些？跟著(zhù)博宇會(huì )計的小博一起來(lái)看看吧。

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一、國常會(huì )一大波利好政策來(lái)襲

2022年3月24日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議確定，延續和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費優(yōu)惠政策：

圖源：CCTV 1新聞聯(lián)播截圖

圖源：CCTV 1新聞聯(lián)播截圖

重點(diǎn)提到了下小微企業(yè)和個(gè)體戶(hù)：

將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分所得稅政策，延續實(shí)施到2024年底。

業(yè)內人士理解為，小型微利企業(yè)應納稅所得額100萬(wàn)元以下的，可以繼續按2.5%繳納企業(yè)所得稅了。不過(guò)，新政策文件已經(jīng)出來(lái)，小微企業(yè)100萬(wàn)以下不是2.5%，是5%!

小博歸納整理發(fā)現，國常會(huì )確定了6個(gè)重要優(yōu)惠事項：

1.將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高到100%政策，而且作為制度性長(cháng)期實(shí)施；（不是僅階段性實(shí)施了，2022年4季度搞了一次）

2.減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地土地稅政策；

3.減征殘保金政策，而且延長(cháng)到2027年底；

4.減征小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)不超過(guò)100萬(wàn)元部分減稅政策延續；（這個(gè)政策是重大利好政策，可以惠及眾多小微企業(yè)和個(gè)體戶(hù)）

5.降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策，到2024年底。

6.今年底前繼續對煤炭進(jìn)口實(shí)施零稅率。

二、小型微利等優(yōu)惠政策文件陸續出臺

1、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策延續到2024年12月31日。

舊政策：

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)：

一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

新政策：

2023年3月27日出臺《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）：

一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個(gè)人所得稅。

......

四、本公告執行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

小博點(diǎn)評：值得注意的是，今年相比去年優(yōu)惠政策有變化——實(shí)際稅負2.5%→5%，也就是，小微企業(yè)100萬(wàn)以下不是2.5%，是5%!

2、研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高到100%政策作為制度性長(cháng)期實(shí)施。

舊政策：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）：現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

新政策：

2023年3月27日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用加計扣除政策的公告》（公告2023年第7號）：

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

小博點(diǎn)評：國常會(huì )確定，將符合條件行業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%政策，而且作為制度性長(cháng)期實(shí)施，去年只是季度性。

3、物流企業(yè)大宗商品倉儲用地城鎮土地使用稅政策延續至2027年12月31日。

舊政策：

《關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號）：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

新政策：

2023年3月28日發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號）：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

4、減征殘疾人就業(yè)保障金政策延續至2027年12月31日。

舊政策：

《財政部關(guān)于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）第三條規定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

第四條規定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

新政策：

2023年3月27日發(fā)布《關(guān)于延續實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）：

一、延續實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，繼續免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、本公告執行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人已繳費的，可按規定辦理退費。  

5、階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策延續到2024年底。

舊政策：

人力資源社會(huì )保障部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于做好失業(yè)保險穩崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）。其中，通知明確，延續實(shí)施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策1年，執行期限至2023年4月30日。

小博點(diǎn)評：國常會(huì )確定，降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策，延續到2024年底。具體的政策相信很快就會(huì )出臺，我們一起等待好消息吧。

三、2023最新稅收優(yōu)惠政策有哪些？

結合上面內容，小博歸納了一下，主要有10項新政策，具體如下：

1、小型微利企業(yè)

小微企業(yè)所得稅利潤300萬(wàn)以下的實(shí)際所得稅都是5%，執行日期：2023.1.1-2024.12.31。

2、個(gè)體戶(hù)

年應納稅額在100萬(wàn)以下的部分，減半征收個(gè)人所得稅，截止日期為2024.12.31。

3、小規模納稅人

月銷(xiāo)售額10萬(wàn)(季度銷(xiāo)售額30萬(wàn))之內，開(kāi)具普通發(fā)票，免交增值稅，執行日期：2023.1.1-2023.12.31。

4、企業(yè)

殘保金，在職人數30人以下免征，安排殘疾人比例1%以上減半，比例1%以下按照90%征收，截止日期為2027.12.31。

5、單位價(jià)值在500萬(wàn)元以下的設備、器具

新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊，執行日期：2018.1.18-2023.12.31。

6、高新企業(yè)

研發(fā)費用加計扣除100%，長(cháng)期。

7、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，執行日期：2023.1.1-2023.12.31。

8、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人

當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納稅額，執行日期：2023.1.1-2023.12.31。

9、有員工的單位和個(gè)體

全年一次性獎金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，截止日期為 2023.12.31。

10、小規模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)

六稅兩費減半征收(資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加)，執行日期：2022.1.1-2024.12.31。

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