干貨：2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？分錄怎么處理？

一般涉及到出口退稅的企業(yè)就是生產(chǎn)型企業(yè)和貿易企業(yè)了，出口退稅是這類(lèi)企業(yè)享受的一個(gè)稅費優(yōu)惠政策。那么，貿易企業(yè)出口退稅退的是哪部分的稅？出口退稅分錄怎么處理？2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？下面博宇會(huì )計的小博給大家詳細解答。

圖源：pexels

一、貿易企業(yè)出口退稅退的是哪部分的稅？

貿易企業(yè)出口退稅退的是增值稅和消費稅。

1、增值稅

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，納稅人出口貨物，稅率為零。這意味著(zhù)，出口企業(yè)在出口貨物時(shí)可以申請退還已繳納的增值稅。增值稅是指對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應稅貨物銷(xiāo)售、加工、修理修配過(guò)程中的增值稅和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。

因此，出口退稅中退還的增值稅，實(shí)際上是企業(yè)為了生產(chǎn)出口貨物而購買(mǎi)的原材料、設備等所含的已繳納的增值稅。

2、消費稅

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅。消費稅是對我國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應稅消費品征收的一種稅。因此，如果出口企業(yè)出口的貨物屬于應稅消費品，則可以申請退還已繳納的消費稅。

總的來(lái)說(shuō)，貿易企業(yè)出口退稅退的是為了生產(chǎn)出口貨物而已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅。這種退稅政策旨在鼓勵出口，提高本國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競爭力。

二、出口退稅分錄怎么處理？

1、貨物出口

貨物出口已經(jīng)確認收入時(shí)，根據出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))：

借：應收賬款(或銀行存款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

2、不免抵的進(jìn)項稅轉出

月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì )計處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

3、出口退稅(返現金)

借：其他應收款——應收退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

4、出口退稅低內銷(xiāo)增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、免抵稅額的結轉

借：應交稅費—應交增值稅—銷(xiāo)項稅額（內銷(xiāo)銷(xiāo)項稅）

貸：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)

      應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

借： 應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

三、2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？

1、出口免稅并退稅政策：該政策為出口商品提供雙重優(yōu)惠，即免除出口環(huán)節的增值稅，并退還出口前各環(huán)節已繳納的進(jìn)項稅額，確保出口商品實(shí)現零稅負，遵循“全額退稅”原則，以支持出口業(yè)務(wù)發(fā)展。

2、出口免稅不退稅政策：此政策規定，對于特定出口商品或已享受免稅購進(jìn)的原材料，免征出口環(huán)節增值稅，但不再退還購進(jìn)時(shí)支付的進(jìn)項稅額，適用于特定免稅商品及特定情況下的出口業(yè)務(wù)。

3、出口征稅政策：該政策針對國家限制或禁止出口的貨物，將其出口環(huán)節視同國內銷(xiāo)售，征收正常增值稅，以體現國家對特定出口貨物的調控意圖。

4、高新技術(shù)企業(yè)出口退稅優(yōu)待：為鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品出口，經(jīng)海關(guān)認定的高新技術(shù)企業(yè)可享受出口退稅優(yōu)惠，退稅比例根據企業(yè)實(shí)際情況和出口規模確定，最高可達出口貨物價(jià)值的17%，以強化高新技術(shù)產(chǎn)品的國際競爭力。

5、出口加工區企業(yè)退稅制度：在出口加工區內注冊的企業(yè)，其出口產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)審核確認后，可享受退還增值稅和消費稅的政策，退稅額度依據實(shí)際繳納的稅額計算，但設有上限，確保退稅政策的公平性與有效性。

6、跨境電商出口退稅政策：為促進(jìn)跨境電商發(fā)展，海南地區跨境電商企業(yè)出口產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)核準后，可享受增值稅和消費稅的退稅優(yōu)惠，退稅額度依據企業(yè)出口規模及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況靈活確定，以支持跨境電商企業(yè)的國際化拓展。

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