會(huì )計要牢記這7個(gè)點(diǎn)，遠離發(fā)票引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險！

    發(fā)票入賬是財務(wù)的常態(tài)，但是發(fā)票并不是隨意即可入賬的。還是需要三思而行，千萬(wàn)不要隨便入賬！ 

    下面一起咨詢(xún)費發(fā)票被查的案件，來(lái)學(xué)習發(fā)票入賬有何規定及防范發(fā)票涉稅風(fēng)險！

  ① 咨詢(xún)費發(fā)票被查！

  國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達公告2021年第248號

  根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第一百零六條規定，決定對青島XXX企業(yè)管理有限公司（納稅人識別號：9137XXX3CBRR17D）《稅務(wù)處理決定書(shū)》（青稅稽二處〔2021〕279號）予以公告送達?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》內容如下：

  我局于2021年4月2日至2021年6月2日對你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

  一、 違法事實(shí)

  （一）你單位成立于2016年6月7日，經(jīng)對注冊地山東省青島市市北區阜新路33號3311室實(shí)地查找，未找到你單位，多次電話(huà)聯(lián)系法定代表人申燕，電話(huà)無(wú)法接通。國家稅務(wù)總局青島市市北區稅務(wù)局出具走逃（失聯(lián)）證明，證明你單位自2016年7月1日起走逃（失聯(lián)）。

  （二）你單位沒(méi)有購進(jìn)貨物信息，對外開(kāi)出發(fā)票服務(wù)品名為咨詢(xún)費及咨詢(xún)服務(wù)費。

  （三）你單位集中在2016年10月-2016年12月對外開(kāi)具發(fā)票，2016年4-9月份零申報，后直接走逃失聯(lián)不進(jìn)行納稅申報。

  （四）你單位沒(méi)有銀行開(kāi)戶(hù)賬戶(hù)信息。

  二、 處理決定

  根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個(gè)人不得有以下虛開(kāi)發(fā)票行為”第（一）項“為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的相關(guān)規定，對你單位2016年10月-2016年12月對外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷(xiāo)售有限公司、四川電器集團股份有限公司等13家企業(yè)開(kāi)具的25份增值稅普通發(fā)票，定性為虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票行為，虛開(kāi)發(fā)票金額1120194.16元，稅額33605.84元，價(jià)稅合計1153800元。

  你單位若同我局上述決定有爭議，可自該決定書(shū)送達起六十日內依法向國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局申請行政復議。

  自公告之日起滿(mǎn)30日，上述《稅務(wù)處理決定書(shū)》即依法視為送達。

  ② 咨詢(xún)費具體如何確定？

    所謂的咨詢(xún)費，就是指委托人在相關(guān)事項從咨詢(xún)或公司獲得意見(jiàn)或建議的報酬。也就是向律師或律師所咨詢(xún)相關(guān)法律問(wèn)題而支付的咨詢(xún)費；向稅務(wù)師咨詢(xún)稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題而支付的咨詢(xún)費；向保險機構咨詢(xún)風(fēng)險評估管理等問(wèn)題而支付的咨詢(xún)費等。

  總的來(lái)說(shuō)，向相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士或機構作以相對應的咨詢(xún)，可提供相關(guān)信息費即可列入咨詢(xún)費支出的。如會(huì )計師、醫藥師、營(yíng)銷(xiāo)/廣告策劃師、ISO咨詢(xún)師等。
一般情況，咨詢(xún)費按合同規定，或咨詢(xún)問(wèn)題而產(chǎn)生的收益來(lái)定價(jià)的，可列入企業(yè)的管理費用在稅前列支。但需要注意的是，咨詢(xún)費支出被濫用的行為，已成為虛開(kāi)票的重要稽查對象之一！

  因此，千萬(wàn)不要隨隨便便的取得發(fā)票是咨詢(xún)費就計入咨詢(xún)費，而是要根據實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)取得發(fā)票，再入賬！

  ③ 提醒！這7項事項會(huì )計要牢記！發(fā)票入賬遠離發(fā)票涉稅風(fēng)險！

  這里最后提醒下，發(fā)票入賬時(shí)，會(huì )計要牢記這7項事項，即可遠離發(fā)票引發(fā)的涉稅風(fēng)險！具體如下：

    1、付款原始憑證不限于發(fā)票

  發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務(wù)監制章的，但不能說(shuō)沒(méi)有蓋稅務(wù)監制章的憑證都不合規。比如汽車(chē)票、火車(chē)票及飛機票，醫院開(kāi)具的專(zhuān)用收據等。

  如果去境外出差的，出現“形式發(fā)票”也是可作為報銷(xiāo)憑證的。還有法院的判決書(shū)也可做入賬憑證，以及自制的借款單，是可以作為付款依據的。

    2、盡量減少“白條”入賬

  所謂白條，在財務(wù)上是非正式的單據，不合法合規的單據來(lái)充當原始憑證。

  如果以不真實(shí)的業(yè)務(wù)“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬的！除某些特定條件下是允許入賬的，如對外經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)實(shí)際法務(wù)取得發(fā)票的，可從業(yè)務(wù)真實(shí)性來(lái)看，允許以自制相關(guān)憑證來(lái)入賬。
    

    3、發(fā)票上的項目要全面審核

  會(huì )計取得發(fā)票時(shí)，應及時(shí)審核發(fā)票信息，如發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票類(lèi)型、開(kāi)票日期、業(yè)務(wù)內容、單位和金額、填制單位名稱(chēng)及經(jīng)辦人蓋章等。

  注意：(1) 單位名稱(chēng)必須是全稱(chēng)，除個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機票、火車(chē)票、住宿票、手機話(huà)費發(fā)票，均為合規發(fā)票。

                    (2) 發(fā)票上的填制人和復核人應是不同的經(jīng)辦人。

                    (3)  蓋章，需要蓋發(fā)票專(zhuān)用章，而非財務(wù)專(zhuān)用章、公章或合同章。

    4、注意發(fā)票的時(shí)效性

  在日常中，會(huì )計收到發(fā)票，審核少不了，開(kāi)票日期，因為實(shí)務(wù)中存在的收票日期與開(kāi)票日期時(shí)間差，有的還跨年度。在會(huì )計上能否入賬？具體分兩種來(lái)看：

    （1）已作預提在當年入賬，但當年未取發(fā)票實(shí)務(wù)中，當年所得稅預繳時(shí)，是按賬面發(fā)生額來(lái)核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則是要做納稅調整的。

    （2）當年取得發(fā)票，但未入賬以會(huì )計真實(shí)性來(lái)看，從影響程度的情況來(lái)定，可在下年度費用中列支，或通過(guò)“以前年度損益調整”進(jìn)行調整。

  對于能否稅前扣除，企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按相關(guān)規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。

    5、對發(fā)票要驗明

  會(huì )計應當定期及不定期地在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢(xún)發(fā)票，或通過(guò)各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)發(fā)票，及通過(guò)12366語(yǔ)音自助查詢(xún)發(fā)票等方式咨詢(xún)發(fā)票的真偽，以減少或杜絕假發(fā)票。

    6、注意發(fā)票是否“移花接木”

  提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不一致。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，如下：

  （1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本沒(méi)有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票要求報銷(xiāo)付款；

  （2）業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內容如品種被變更；

  （3）真實(shí)發(fā)票因遺失等而找不到，找張其他的發(fā)票來(lái)替代入賬。

  根據《會(huì )計法》規定：企業(yè)必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核,對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。

  在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規定，不符合規定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。

    7、注意發(fā)票號碼是否相連的

    如果報銷(xiāo)付款中出現連續多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

    以上關(guān)于防范發(fā)票入賬涉稅風(fēng)險，你學(xué)會(huì )了嗎？

來(lái)源：財務(wù)第一教室