判決出來(lái)了，公轉私被查！今后這樣轉賬可能涉嫌違法！

各位會(huì )計注意，個(gè)人賬戶(hù)避稅不能再有了，剛剛又爆出兩個(gè)案例，再次給大家警戒。

01  用員工個(gè)人賬戶(hù)偷稅，剛查處

一、用員工賬戶(hù)收貨款1200余萬(wàn)元 

一鞋企5年偷逃稅款200多萬(wàn)元企業(yè)法定代表人宣稱(chēng)“跑路”失聯(lián)，實(shí)際控制人遲遲不現身，財務(wù)賬簿資料已全部遺失……從一封舉報信入手，歷經(jīng)半年多的調查，突破了重重困難，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局日前成功查實(shí)一起重大偷稅案件。當事企業(yè)目前已被稅務(wù)稽查部門(mén)處以行政處罰，合計需繳納稅款及罰款280余萬(wàn)元。

去年8月，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局接到一封舉報信，反映溫州一家鞋企長(cháng)期使用私人賬戶(hù)收取客戶(hù)貨款且未開(kāi)具發(fā)票，涉嫌偷稅漏稅，并附上了近幾年經(jīng)營(yíng)期間與鞋企員工林某等5人銀行個(gè)人賬戶(hù)匯款往來(lái)的明細記錄。

“據他們交代，用來(lái)接收舉報人貨款的銀行卡也是原公司老板邱某要求辦的，辦好后就被邱某拿走使用了?！睓z查人員介紹，調查中他們還發(fā)現，員工林某正是邱某的妻子，她在談話(huà)中承認了舉報人的部分貨款是通過(guò)她的建行戶(hù)名匯入。

經(jīng)檢查人員統計，2012年至2016年，涉案企業(yè)通過(guò)林某等5人賬戶(hù)匯入金額接近1200萬(wàn)元。為了查清事實(shí)，檢查人員隨后同時(shí)對邱某和涉案企業(yè)法定代表人徐某發(fā)送詢(xún)問(wèn)通知書(shū)，要求兩人就涉稅事宜接受調查詢(xún)問(wèn)。但邱某和徐某遲遲拒不現身。經(jīng)過(guò)大量的工作和宣傳教育后，邱某來(lái)到稽查局接受調查。

面對檢查人員掌握的嚴密證據，邱某最終承認他是該鞋企的實(shí)際投資人和控制人。由于金融債務(wù)糾紛，邱某于2011年被列入法院失信人員的黑名單，隨后他利用親戚徐某的身份注冊了涉案企業(yè)繼續經(jīng)營(yíng)。邱某承認當時(shí)匯入企業(yè)5名員工賬戶(hù)的1200余萬(wàn)元是公司收到的貨款，屬于賬外經(jīng)營(yíng)收入，未向稅務(wù)部門(mén)申報納稅。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規，稅務(wù)稽查部門(mén)目前對該鞋企做出追繳稅款及罰款等行政處罰，合計補稅款及罰款280余萬(wàn)元。

二、判決！利用員工個(gè)人賬戶(hù)收款雖自查補稅仍應按偷稅處罰南京鐵路運輸法院

行 政 判 決 書(shū)

（2018）蘇8602行初273號

原南京市國家稅務(wù)局稽查局于2017年8月4日作出寧國稅稽罰[2017]9號《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》），查明違法事實(shí)為原告德嘉公司在2010年至2014年期間出租自有房產(chǎn)，通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)收取部分承租戶(hù)租金并開(kāi)具收條，租金收入不入賬，少申報租金收入合計18883287.52元，被告根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）第六十三條第一款規定，認為原告構成偷稅，鑒于原告在被告立案檢查之前能夠認識到自己的稅務(wù)違法行為，主動(dòng)補繳稅款和滯納金，符合從輕處罰情節，對原告處以偷稅金額3761308.31元0.8倍的罰款3009046.65元。

被告的行政行為認定事實(shí)清楚，證據確鑿、充分。經(jīng)被告檢查，發(fā)現原告在2010年至2014年期間租金收入合計18883287.52元未入賬，系通過(guò)原告員工（程允中、梁嘉寧、梁鐵、朱莉）的個(gè)人銀行賬戶(hù)收取，亦未在當年度企業(yè)所得納稅申報中予以申報、納稅。

經(jīng)被告調查，2017年5月19日，嘉創(chuàng )公司向被告提交了原員工米蘭與原告簽訂的租賃合同、情況說(shuō)明，說(shuō)明租金轉入朱莉個(gè)人賬戶(hù)。石城公證處向被告提交了租賃合同、發(fā)票及情況說(shuō)明，以現金方式支付租金。富瑯公司向被告提交了記賬憑證、銀行進(jìn)賬單、情況說(shuō)明等材料，說(shuō)明租金通過(guò)支票或現金方式支付。愛(ài)康網(wǎng)向被告提交顧問(wèn)協(xié)議、銀行憑證及情況說(shuō)明，說(shuō)明其支付的租金部分通過(guò)顧問(wèn)費的形式支付給程允中個(gè)人。

納稅人未在法定期限內繳納稅款，且行為符合稅收征管法第六十三條規定的構成要件的，即構成偷稅，逾期后補繳稅款不影響行為的定性。納稅人在稽查局進(jìn)行稅務(wù)檢查前主動(dòng)補正申報補繳稅款，并且稅務(wù)機關(guān)沒(méi)有證據證明納稅人具有偷稅主觀(guān)故意的，不按偷稅處理。本案中，被告的證據能夠證明原告在2010年-2014年期間出租自有房產(chǎn)存在故意欺騙和隱瞞應納稅收入，具有偷稅的主觀(guān)故意，被告將原告定性為偷稅并無(wú)不當。

02 “公轉私”嚴查了

為依法懲治非法從事資金支付結算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪活動(dòng)，維護金融市場(chǎng)秩序，法釋〔2019〕1號就辦理非法從事資金支付結算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律的若干問(wèn)題做出了解釋。

兩部門(mén)發(fā)出重磅文件通知：

中華人民共和國最高人民法院

中華人民共和國最高人民檢察院

公告

《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》已于2018年9月17日由最高人民法院審判委員會(huì )第1749次會(huì )議、2018年12月12日最高人民檢察院第十三屆檢察委員會(huì )第十一次會(huì )議通過(guò)，現予公布，自2019年2月1日起施行。

劃重點(diǎn)！主要內容如下：

一、3種情形，構成“非法從事資金支付結算業(yè)務(wù)”！

1、第一種是虛構支付結算情形！

即使用受理終端或者網(wǎng)絡(luò )支付接口等方法，以虛構交易、虛開(kāi)價(jià)格、交易退款等非法方式向指定付款方支付貨幣資金的；

2、第二種是公轉私、套取現金情形！

即非法為他人提供單位銀行結算賬戶(hù)套現或者單位銀行結算賬戶(hù)轉個(gè)人賬戶(hù)服務(wù)的；

3、第三種是支票套現情形！

俗稱(chēng)“支票串現金”，即非法為他人提供支票套現服務(wù)。

除此之外，法規的第四項兜底項規定了其他非法從事資金支付結算業(yè)務(wù)的情形，以適應支付結算方式不斷變化的需要。

二、最低違法所得超5萬(wàn)，或非法經(jīng)營(yíng)所得額超過(guò)250萬(wàn)，就構成非法經(jīng)營(yíng)行為“情節嚴重”！

最低違法所得超25萬(wàn)，或非法經(jīng)營(yíng)所得額超過(guò)1250萬(wàn)，則構成非法經(jīng)營(yíng)行為“情節特別嚴重”！

三、單位犯罪的，對單位罰款，對責任人定罪！

單位非法從事資金支付結算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯行為，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員定罪處罰！

實(shí)施時(shí)間：2019年2月1日！

03 央行也通知了：加強銀行賬戶(hù)管理

2月12日，在央行重磅發(fā)布的《關(guān)于取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可的通知》（銀發(fā)[2019]41號）政策中，非常明確：加強銀行賬戶(hù)資金管控，取消開(kāi)戶(hù)許可證！2019年底前完全取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可。為貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，確保全國分批取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可工作穩妥實(shí)施：

一、政策重點(diǎn)內容

1、2019年2月25日起，在全國范圍內分批取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可，2019年底前實(shí)現完全取消。

2、在取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可地區，辦理基本戶(hù)臨時(shí)戶(hù)采用備案制。

3、按《人民幣銀行結算賬戶(hù)管理辦法》（中國人民銀行令［2003]第5號），嚴查企業(yè)基本戶(hù)、臨時(shí)戶(hù)的開(kāi)立、 變更、 撤銷(xiāo)，并加強企業(yè)銀行賬戶(hù)管理。

4、建立涉企信息共享機制企業(yè)銀行賬戶(hù)違規聯(lián)合懲戒機制。

5、嚴厲查處企業(yè)多頭開(kāi)戶(hù)，亂開(kāi)賬戶(hù)，出租、出借、出售賬戶(hù)行為。

6、對企業(yè)銀行賬戶(hù)進(jìn)行監測，存在異常的，將受到處理和懲罰。

7、基本戶(hù)只能開(kāi)一個(gè)，匿名賬戶(hù)和假名賬戶(hù)將無(wú)容身之地！

8、企業(yè)銀行結算賬戶(hù)，自開(kāi)立之日就能辦理收 付款業(yè)務(wù)。

9、涉及可疑交易報告的賬戶(hù)，銀行將按照反洗錢(qián)有關(guān)規定采取措施，核實(shí)違規的，嚴肅處理。

10、企業(yè)每季度最少對賬一次

提醒各位：從2月開(kāi)始，個(gè)人銀行賬戶(hù)轉賬管理將會(huì )更加嚴格了。尤其是那些還在用私人賬戶(hù)發(fā)工資的老板們，那些超過(guò)限額劃款的銀行賬戶(hù)，都要小心了！

二、還要提醒各位：個(gè)人5萬(wàn)以上交易、20萬(wàn)以上轉賬注意了，可能受大額可疑監控2019年1月1日起，央行關(guān)于非銀支付機構開(kāi)展大額交易報告的新規施行。

這個(gè)通知施行后意味著(zhù)，個(gè)人賬戶(hù)的大額交易及流水異常將接受央行監控管理；這之中，不僅僅包括銀行賬戶(hù)收支情況、網(wǎng)絡(luò )銀行收支記錄，還將包括支付寶、微信支付等非銀支付機構的記錄。今后，我們個(gè)人使用支付寶或者微信購物消費達到5萬(wàn)塊錢(qián)以上、轉賬金額達到20萬(wàn)以上，就有可能被列入大額可疑交易進(jìn)行監控。

根據中國人民銀行發(fā)布的《 金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法 》，以下3種情況將列為重點(diǎn)對象：

①公對公單筆轉賬支付或者累計200萬(wàn)元以上；

②私對私或者私對公，單筆轉賬支付或者當日累計交易20萬(wàn)元以上；③不管誰(shuí)對誰(shuí)，當日單筆或者累計交易人民幣5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）、外幣等值1萬(wàn)美元以上（含1萬(wàn)美元）的現金交易。

這一條主要針對的是企業(yè)，所以會(huì )計工作人員一定要注意！最后，提醒各位老板、會(huì )計，一定要小心轉賬問(wèn)題，千萬(wàn)不要存在僥幸心理，現在稅局和銀行信息同步，違規很容易被發(fā)現……想要節稅應采取合法合規途徑，而不是走私賬逃稅漏稅，可以給大家一個(gè)案例參考。

04 真實(shí)案例分析

老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調查

2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢(qián)中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過(guò)情報交換平臺向眉山市稅局傳遞了這份報告。

黃某在眉山市某商業(yè)銀行開(kāi)設的個(gè)人結算賬戶(hù)，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過(guò)網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個(gè)老板2年操作1904筆，金額這高，這個(gè)企業(yè)出納也夠累的） 其賬戶(hù)大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結算賬戶(hù)的正常使用范疇。其賬戶(hù)不設置資金限額，不控制資金風(fēng)險，不合常規。

黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人其個(gè)人賬戶(hù)與其控制的公司賬戶(hù)間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過(guò)渡性特征明顯。（其實(shí)現實(shí)中大多數企業(yè)老板私戶(hù)都是這么操作的）最終稅務(wù)查出來(lái)黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬(wàn)元。

金稅三期下，沒(méi)有任何銀行包庇任何企業(yè)，哪怕是自己的大客戶(hù)，只要發(fā)現賬戶(hù)有可疑，必須上報稅務(wù)，因為個(gè)人賬戶(hù)大額和可疑交易銀行稅務(wù)共享信息！

如果銀行不報，稅務(wù)遲早也會(huì )查到，那性質(zhì)就不一樣了，那么企業(yè)在銀行的哪些交易行為容易被查呢？當然是一些避稅行為了。

比如，目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶(hù)來(lái)“避稅”。

在這里，我可以告訴這些企業(yè)，2019年的稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶(hù)，更會(huì )重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負責人的個(gè)人賬戶(hù)！

一旦被稽查，補繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款，構成犯罪的，甚至還要承擔刑事責任！

05 這些情況要注意了

一、以下情況要小心

①老用現金交易，而且數額、頻率及用途都跟你正常經(jīng)營(yíng)情況不相符。

一個(gè)小公司，總有和企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模資金收付頻率及金額不符的收支，明明是賣(mài)日用百貨的，怎么會(huì )動(dòng)不動(dòng)就有幾百萬(wàn)幾千萬(wàn)的流水？

②資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符。

例如：明明做餐飲的，天天收到鋼鐵公司的大額轉賬，再往影視娛樂(lè )公司轉。

③股東或者法人或者其他不明個(gè)人，短期內頻繁發(fā)生資金支付。

今天給某總轉100萬(wàn)，明天又給他轉200萬(wàn)，過(guò)了兩天他轉回來(lái)500萬(wàn)，這能不引起別人注意嗎？

④長(cháng)期閑置的賬戶(hù)原因不明地突然啟用，且短期內出現大量資金收付。

這個(gè)公司都廢了好久了，前段時(shí)間突然復活，而且沒(méi)什么業(yè)務(wù)，卻有大額轉賬進(jìn)入，這能不一起注意嗎？

二、這三種企業(yè)要注意了

1、連續三年虧損的企業(yè)！

這種企業(yè)說(shuō)實(shí)話(huà)，三年長(cháng)虧不倒的話(huà)，必有隱情。其實(shí)稅務(wù)稽查人員去企業(yè)一看就能明白，企業(yè)規模和發(fā)展勢頭還不錯，員工也很積極，就是賬面虧損，這種企業(yè)很有可能存在隱匿收入的可能性。

2、收入成本嚴重不匹配！

企業(yè)呼呼的往外出成本費用，就是收入不見(jiàn)增加，錢(qián)去哪里了??？毛利偏低、稅負偏低的企業(yè)，往往不是偷稅就是虛開(kāi)發(fā)票。

賬面庫存幾百萬(wàn)，實(shí)際可能都沒(méi)有了！

這些紙上富貴看上去很風(fēng)光，但是經(jīng)不起稅務(wù)實(shí)地核查，一去庫房就可以看出企業(yè)的好多庫存不知道已經(jīng)賣(mài)了多久了，但是因為老板不讓去做計收入，就沒(méi)有結轉成本，就一直虛掛！

3、客戶(hù)是2c的企業(yè)很容易隱匿！

大家最常見(jiàn)的什么教育培訓、餐飲、裝修、小超市等這些企業(yè)往往客戶(hù)是個(gè)人，個(gè)人又不去要發(fā)票，這就給偷稅創(chuàng )造了良好的土壤。

本文來(lái)源：溫州新聞網(wǎng)、最高人民法院、中國會(huì )計報、馬靖昊說(shuō)會(huì )計、先聲奪人