海南自貿港?“雙15%”政策落地見(jiàn)效

人才個(gè)人所得稅最高15%和鼓勵類(lèi)企業(yè)實(shí)施15%企業(yè)所得稅政策是海南自貿港含金量很高的政策，這“雙15%所得稅”優(yōu)惠政策備受關(guān)注，有效吸引了市場(chǎng)主體和人才集聚海南。

自2020年6月至2021年7月，海南新增市場(chǎng)主體47萬(wàn)戶(hù)，其中新增企業(yè)近21.5萬(wàn)戶(hù)。2021年前7月，新增市場(chǎng)主體23.34萬(wàn)戶(hù)，其中企業(yè)9.27萬(wàn)戶(hù)，同比增長(cháng)43.47%。

自2020年6月至2021年5月，海南引進(jìn)人才11萬(wàn)余人，同口徑增長(cháng)1730%，人才資源總量占總人口比例提升到19.97%。

全島封關(guān)運作前

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對注冊在海南自貿港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

截至5月31日，海南享受企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的企業(yè)數量631戶(hù)，減免稅額33.74 億元，戶(hù)均減免稅額534.7萬(wàn)元。

企業(yè)享受此項政策需具備以下三個(gè)條件：

1. 注冊在海南自貿港

對總機構設在海南自貿港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自貿港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率。

對總機構設在海南自貿港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自貿港的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。

2. 實(shí)質(zhì)性運營(yíng)

企業(yè)的實(shí)際管理機構設在海南自貿港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性的全面管理和控制。

3. 鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目（請點(diǎn)擊查詢(xún)→海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄）。

企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

申報方式

企業(yè)申請鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式。即企業(yè)根據自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據要求留存備查資料。

稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現申報享受鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì )與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至省稅務(wù)局。

其他稅收優(yōu)惠政策：

1. 對注冊在海南自貿港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2. 對企業(yè)符合條件的資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)。截至5月31日，海南享受新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)優(yōu)惠政策共計201戶(hù)次企業(yè)， 折合減免企業(yè)所得稅0.83億元。

個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分，予以免征。

截至5月31日，共有4195名高端緊缺人才實(shí)際享受了個(gè)人所得稅優(yōu)惠，減免稅額8.01億元。高端緊缺人才主要集中在信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)。

1. 適用范圍

符合條件的境內和境外高端緊缺人才。

2. 適用條件

在海南自貿港工作。

與在海南自貿港注冊且實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂了1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議。

一個(gè)納稅年度內在海南自貿港連續繳納社會(huì )保險6個(gè)月以上（須包含本年度12月當月）的高端緊缺人才。

注：無(wú)法繳納社會(huì )保險的境外高端緊缺人才，只需提供與在海南自貿港注冊并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

3. 享受個(gè)稅優(yōu)惠政策的個(gè)人所得包括：來(lái)源于海南自貿港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費四項所得。

經(jīng)營(yíng)所得：個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。不包括利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得。

4. 享受政策的年收入

綜合所得應納稅所得額達到31.9萬(wàn)元人民幣，由于應納稅所得額是年度收入作了年度費用、五險一金、專(zhuān)項附加等相關(guān)扣除之后的數額，扣除前年度收入達到42.5萬(wàn)元人民幣。

經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額達到21萬(wàn)元人民幣。由于經(jīng)營(yíng)主體性質(zhì)不同、行業(yè)領(lǐng)域不同，成本、費用與損失等扣除項測算標準也都不同，所以收入要針對不同情況具體分析，比如，批發(fā)和零售業(yè)，不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者，年收入達到210萬(wàn)元；娛樂(lè )業(yè)，不符合查賬征收條件的個(gè)人獨資企業(yè)自然人投資者，年收入達到70萬(wàn)元。

5. 享受政策人才名單查詢(xún)

個(gè)人不需要申請人才認定，也不需要申請享受優(yōu)惠政策。相關(guān)部門(mén)會(huì )通過(guò)信息共享以及個(gè)人信用、社保記錄等信息查核確認享受優(yōu)惠政策的人才名單，名單內的人才在辦理匯算清繳時(shí)即可享受。

全島封關(guān)運作后

全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），全部減按15％征收企業(yè)所得稅。

對注冊在海南自貿港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），全部減按15％征收企業(yè)所得稅。

享受政策的對象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個(gè)納稅年度內在海南自貿港累計居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自貿港范圍內的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

來(lái)源：海南自由貿易港官方公眾號