開(kāi)票人和復核人為同一人，發(fā)票必須退回？稅局剛明確！即日起，發(fā)票開(kāi)具都按這個(gè)來(lái)！

近日，老師的朋友李會(huì )計遇到了一件糟心事，本月開(kāi)具的20張專(zhuān)用發(fā)票全部被客戶(hù)退回，理由是發(fā)票的開(kāi)票人和復核人是同一人。

一下子要作廢重開(kāi)這么多的發(fā)票，剛入行不久的李會(huì )計都快急哭了。那么，問(wèn)題來(lái)了！開(kāi)票人和復核人能不能是同一人？要不要退回重開(kāi)？

一、稅局答復了！

稅法暫未規定開(kāi)票人和復核人不應為同一人！

廣東省稅務(wù)局對這一問(wèn)題進(jìn)行了明確的答復：

收款人、復核人和開(kāi)票人是否可以為同一個(gè)人，稅法上暫無(wú)規定。但同時(shí)，發(fā)票的填開(kāi)應遵循財務(wù)會(huì )計制度的規定，原則上開(kāi)票人和復核人不應為同一人。開(kāi)票人、復核人、收款人需填寫(xiě)真實(shí)有效的姓名。

“開(kāi)票人和復核人能不能是同一人？”問(wèn)這個(gè)問(wèn)題的人在擔心什么？其實(shí)就是稅局認不認可這張發(fā)票，能不能抵扣。

那我們就來(lái)看一下稅法上是如何規定的：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）第四條規定：

這里僅規定了“”開(kāi)票人”是發(fā)票的基本內容，“復核人”屬于可填可不填項目?！蛾P(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號）的第十二條規定：

購買(mǎi)方有權拒收的情形中不包含“開(kāi)票人和復核人為同一人”。

因此，稅法對復核人沒(méi)有硬性要求，更沒(méi)有規定開(kāi)票人和復核人不能同一人。

回到實(shí)務(wù)中，不相容職位相分離其實(shí)是一種“理想”的狀態(tài)，說(shuō)到底內控也只是企業(yè)內部管理的問(wèn)題。

很多小公司，整個(gè)財務(wù)工作，從出納、記賬到開(kāi)發(fā)票、報稅都是一個(gè)人，還要求開(kāi)票人和復核人是不同的兩個(gè)人，明顯不符合實(shí)際情況??！

雖然，財務(wù)工作要以謹慎性為原則，但還是要抓大放小，不必過(guò)于拘泥細節，難為自己也難為了別人。

有一點(diǎn)需要提醒：有條件的大公司建議規范發(fā)票開(kāi)具流程，設立發(fā)票的復核機制，防止因疏忽大意導致的虛開(kāi)發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導致的虛開(kāi)發(fā)票。

二、會(huì )計收到這14種發(fā)票

不能報銷(xiāo)！一律退回！

1、發(fā)票信息不全或錯誤的發(fā)票，不能報銷(xiāo)

①  增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有納稅人識別號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第一條：自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

②  發(fā)票業(yè)務(wù)適用稅率開(kāi)錯

增值稅不用業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率開(kāi)錯的發(fā)票不得報銷(xiāo)。

③  沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)或簡(jiǎn)稱(chēng)錯誤的發(fā)票

2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專(zhuān)用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次要有“簡(jiǎn)稱(chēng)”且“簡(jiǎn)稱(chēng)”正確才合規。如果出現類(lèi)似“*運輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項稅及所得稅前扣除。

④  收到發(fā)票備注欄未填寫(xiě)、填寫(xiě)項目不全或填寫(xiě)錯誤發(fā)生下列業(yè)務(wù)，備注欄需必須要填寫(xiě)，且收到發(fā)票備注欄信息必須正確，如租入不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不動(dòng)產(chǎn)地址與實(shí)際地址不一致的，不得報銷(xiāo)！

⑤  發(fā)票附有清單的，清單不是從防偽稅控系統開(kāi)具打印，而是自行用A4紙打印的不能報銷(xiāo)！

2、與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第二條：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。

①  發(fā)票開(kāi)具商品統稱(chēng)，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒(méi)有具體明細不能報銷(xiāo)！

②  發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如買(mǎi)的是香煙，開(kāi)的卻是辦公用品，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，不能報銷(xiāo)！

③  沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易，直接虛開(kāi)發(fā)票，不能報銷(xiāo)！

3、發(fā)票章不規范的發(fā)票，不能報銷(xiāo)

①  蓋章錯誤（蓋財務(wù)章或者是公章）、模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章發(fā)票應清晰加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，但提請注意的是，通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開(kāi)具的新版電子普通發(fā)票可以沒(méi)有發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人使用OFD閱讀器打開(kāi)發(fā)票，右鍵點(diǎn)擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監制章，可進(jìn)行查驗。

②  印有舊版發(fā)票監制章的發(fā)票

《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2018第41號公告）規定，2018年12月31日后舊版監制章的發(fā)票不能繼續使用。    新啟用的發(fā)票監制章形狀為橢圓型，內環(huán)加刻一細線(xiàn)，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^、市）稅務(wù)局”字樣，如下圖。

4、收到第三方發(fā)票，不能報銷(xiāo)

接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過(guò)A公司介紹，接受B公司開(kāi)具的發(fā)票。

經(jīng)濟交易過(guò)程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統一，則可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，若被稅務(wù)部門(mén)認定為虛列發(fā)票，不能所得稅稅前抵扣，不能增值稅進(jìn)項抵扣；如果已抵扣，補交稅款、滯納金、罰款；但也有稅務(wù)局認可的特殊情況。

5、成品油發(fā)票規定

①  沒(méi)有”成品油“這三個(gè)字，不能報銷(xiāo)！

成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開(kāi)具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷(xiāo)項負數”，普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。

②  成品油發(fā)票“單位欄”、“數量”欄填錯，不能報銷(xiāo)！

發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。

③  2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的不能報銷(xiāo)！

三、收到不合規發(fā)票怎么辦？

今天統一回復清楚！

企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規范等不符合規定的發(fā)票以及取得不符合國家法律、法規等相關(guān)規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證，應及時(shí)要求對方補開(kāi)。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應支出可以或追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除（追補年限不得超過(guò)五年）。

在匯算清繳期結束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現且告知企業(yè)的，應自被告知之日起60日內補開(kāi)、換開(kāi)或提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

來(lái)源：會(huì )計大學(xué)、小陳稅務(wù)、每日會(huì )計實(shí)操、梅松講稅。