三個(gè)案例來(lái)說(shuō)明，大額借款長(cháng)期掛賬在企業(yè)中的涉稅風(fēng)險！

三個(gè)案例來(lái)說(shuō)明，大額借款長(cháng)期掛賬在企業(yè)中的涉稅風(fēng)險！

案例一

股東無(wú)償借款給企業(yè)：

借：銀行存款          1000萬(wàn)元

貸：其他應付款-股東      1000萬(wàn)元

涉稅風(fēng)險：

企業(yè)向股東借款沒(méi)有利息，若是無(wú)正當理由，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

參考：

根據《個(gè)人所得稅法》規定，對于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

案例二

甲公司將1億元無(wú)償借給老板的關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司三年。

借：其他應收款-乙公司    1億元

貸：銀行存款             1億元

涉稅風(fēng)險一：

增值稅視同銷(xiāo)售的風(fēng)險。無(wú)償借款，也要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

參考：

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：

第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

涉稅風(fēng)險二：

另外由于屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償借貸，企業(yè)所得稅存在被稅務(wù)機關(guān)納稅調整的風(fēng)險。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第一百二十三條規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。

2、《稅收征收管理法》第五十四條規定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。

案例三

企業(yè)股東王總從公司借款100萬(wàn)元。

借：其他應收款-股東王總  100萬(wàn)元

貸：銀行存款             100萬(wàn)元

涉稅風(fēng)險一：

增值稅視同銷(xiāo)售的風(fēng)險。無(wú)償借款，也要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

參考：

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：

第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

涉稅風(fēng)險二：

若是與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，而且年底未還，存在20%個(gè)稅風(fēng)險。

參考：

1、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)158號文件規定，對于個(gè)人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以視為個(gè)人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個(gè)人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。

2、國稅發(fā)[2005]120號《個(gè)人所得稅管理辦法》，（四）加強個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴格按照有關(guān)規定征稅。

本文來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì )計