新鮮事！有人問(wèn)，茅臺酒能作為企業(yè)固定資產(chǎn)嗎？稅局這樣回復~

抖音上有人說(shuō)，公司買(mǎi)茅臺酒可以作為固定資產(chǎn)，低于500萬(wàn)元可以加速折舊抵扣當年的所得稅，請問(wèn)買(mǎi)500萬(wàn)的茅臺酒可以作為公司的固定資產(chǎn)嗎？

一、根據《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》（財會(huì )〔2006〕3號-4）規定，固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

（二）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數量。

固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

二、根據《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第十一條規定， 在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規定，第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。

三、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）規定：

一、企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規定執行?！?/span>

二、本通知所稱(chēng)設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

因此，固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。具體事宜聯(lián)系可進(jìn)一步聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認。

購買(mǎi)茅臺的用途是什么？決定了應該記入什么會(huì )計科目一、如果購買(mǎi)茅臺的目的是為了保值并轉賣(mài)，茅臺酒是公司的存貨，而非固定資產(chǎn)，在沒(méi)有銷(xiāo)售之前應該在庫存商品中核算，不能稅前扣除。

二、如果購買(mǎi)茅臺的目的是為了宴請客戶(hù)，在實(shí)際消費的時(shí)候應該記入業(yè)務(wù)招待費，按業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除標準來(lái)扣除。

這兩種用途是合乎情理的，記賬也是符合會(huì )計核算規定的。

這個(gè)網(wǎng)友腦洞大開(kāi)提到了想記入固定資產(chǎn)，我們先讀一下在12366回復中提到的固定資產(chǎn)的定義。從定義中可知，固定資產(chǎn)有三個(gè)特點(diǎn)：一是非貨幣資產(chǎn)；二是使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月；三是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的。

對照一下，茅臺酒符合第一個(gè)特點(diǎn)是非貨幣資產(chǎn)，但不符合第二個(gè)特點(diǎn)，它是可以存放超過(guò)12個(gè)月，但不是使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月；更不符合第三個(gè)特點(diǎn)，也就是持有目的，不是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的。

據此可以判斷出，茅臺酒不是固定資產(chǎn)。

我比較感興趣的是為什么會(huì )有人提出這個(gè)罕見(jiàn)的問(wèn)題，仔細看一下問(wèn)題內容可以得知，他是從抖音里看到的，這是抖音提出來(lái)稅收籌劃措施。這個(gè)稅收籌劃措施是“購買(mǎi)低于500萬(wàn)元的茅臺酒作為固定資產(chǎn)，加速折舊抵扣當年的所得稅”

一看這個(gè)提法，就知道抖音主播并沒(méi)有好好學(xué)稅法，從2018年開(kāi)始，500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)是一次性扣除，而不是加速折舊。已經(jīng)實(shí)行了四年的稅收政策都不清楚，怎么給人做稅收籌劃呢？我只能說(shuō)他們一點(diǎn)都不敬業(yè)，純粹就是忽悠人。

抖音太過(guò)浮躁，適合娛樂(lè )不適合學(xué)習，真的想了解一些最新的稅收知識，建議網(wǎng)友還是在微信公眾號里看，這個(gè)地方相對容易靜下心來(lái)。

突然又想到這個(gè)稅收籌劃的一個(gè)漏洞，一個(gè)公司想買(mǎi)將近500萬(wàn)元茅臺酒，真是開(kāi)玩笑，想買(mǎi)就能買(mǎi)？難道不知道茅臺限購嗎？

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