小規模納稅人，增值稅免征、減征政策看這里

近年來(lái)，國家出臺了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，對于小規模納稅人來(lái)說(shuō)，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？享受過(guò)程中有哪些要點(diǎn)需要注意？小編幫您整理如下，一起來(lái)學(xué)習一下吧！

一、月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號），自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下，含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

注意

1.小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。

二、疫情期間增值稅1%征收率政策

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號），截至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

注意

1.此項政策僅適用“適用3%征收率”項目；比如出租不動(dòng)產(chǎn)等5%征收率項目，則不適用此項政策。

2.根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號），單位和個(gè)體工商戶(hù)適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規定的證明材料留存備查。

了解了政策之后，在運用中您是否也有以下疑問(wèn)，一起來(lái)看看下面這些熱點(diǎn)問(wèn)答吧。

1.怎樣準確判斷月銷(xiāo)售額是否達到15萬(wàn)元免征增值稅標準？

小規模納稅人月銷(xiāo)售額是否達到15萬(wàn)元免稅標準，判斷依據有兩個(gè)層次。

第一個(gè)層次，合并計算得到的銷(xiāo)售額，包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內的所有應稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額，是否達到月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元免稅標準。如果在15萬(wàn)元以下，則可以享受免稅優(yōu)惠。

第二個(gè)層次，如果合并計算的月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規模納稅人免稅政策；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)則按照現行增值稅規定征免增值稅，這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)大額交易的情況，使小規模納稅人日常業(yè)務(wù)盡量享受免稅優(yōu)惠。

2.小規模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額包括哪些？

銷(xiāo)售額是指開(kāi)展屬于增值稅應稅范圍業(yè)務(wù)取得的銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額等等。

舉個(gè)例子：一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規模納稅人，除了賣(mài)日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。該超市銷(xiāo)售新鮮蔬菜取得的銷(xiāo)售額，按規定一直享受蔬菜流通環(huán)節免征增值稅政策。在確認小規模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額時(shí)，免稅銷(xiāo)售額也應計算在總銷(xiāo)售額內，以判斷月銷(xiāo)售額是否在15萬(wàn)元以下。如果這家超市8月份銷(xiāo)售日用百貨取得銷(xiāo)售收入12萬(wàn)元，銷(xiāo)售蔬菜取得收入4萬(wàn)元，因合計銷(xiāo)售額16萬(wàn)元，超過(guò)15萬(wàn)元，因此其銷(xiāo)售日用百貨取得的12萬(wàn)元收入，不能享受免稅政策。

3.月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？

政策規定：已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續使用現有設備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

稅務(wù)總局自2019年10月起，在全國范圍內推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務(wù)UKey支持開(kāi)具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴大，目前已經(jīng)覆蓋到各類(lèi)增值稅發(fā)票票種（增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）。

為有效降低納稅人負擔，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）延續了原月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅政策中納稅人可以使用已有設備開(kāi)具發(fā)票的規定，并根據發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

來(lái)源：中國稅務(wù)報