“價(jià)外費用”有哪些？增值稅和發(fā)票怎么計算？

“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2016年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計稅?？們r(jià)格和額外費用需要結合起來(lái)計算銷(xiāo)售額。非差價(jià)需要繳納增值稅嗎？” 

一.價(jià)外費用的內容是什么？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部令第50號)第十二條規定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費用，包括手續費、補貼、資金、代收手續費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項、預付款項、包裝費、包租費、備用金等。

同時(shí)，不包括以下項目:

(一)委托辦理消費稅的消費品代收代繳的消費稅。

(二)同時(shí)符合下列條件的預付交通費:

1.承運部門(mén)的運輸費用發(fā)票發(fā)給買(mǎi)方；

2.納稅人將發(fā)票轉給買(mǎi)方。

(三)同時(shí)符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費用:

1 .國務(wù)院或財政部批準的政府性基金，國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價(jià)格主管部門(mén)批準的行政事業(yè)性收費；

2.代收時(shí)開(kāi)具省級以上財政部門(mén)印制的財政票據；

3.所有收到的錢(qián)都要上繳財政。

4.銷(xiāo)售貨物時(shí)向買(mǎi)方收取的保險費，向買(mǎi)方收取的車(chē)輛購置稅和車(chē)輛牌照費。

二、如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當賣(mài)方收到貨款和延期付款利息時(shí)，應根據所售貨物的稅碼，按總金額開(kāi)具發(fā)票。例如，甲向乙銷(xiāo)售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價(jià)格為113萬(wàn)元，乙支付給甲的利息為11.3萬(wàn)元，那么甲收到的124.3萬(wàn)元全部按13%計稅，開(kāi)票時(shí)選擇貨物對應的編碼，金額為110萬(wàn)元，稅額為14.3萬(wàn)元。

有時(shí)，額外費用是單獨收取的。價(jià)外費用單獨開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，必須按照銷(xiāo)售時(shí)原開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱(chēng)和稅率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開(kāi)具發(fā)票時(shí)寫(xiě)成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規格、型號、單位、數量、單價(jià)”這幾欄，不需要填寫(xiě)，也可以在備注欄注明是加價(jià)。

額外費用的發(fā)票應與主要價(jià)格代碼一致，注明額外費用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價(jià)格。無(wú)論是特價(jià)票還是普通票，都要與所售商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一致。

同時(shí)，銷(xiāo)售免稅商品時(shí)，向購買(mǎi)方收取的價(jià)外費用應并入銷(xiāo)售金額，享受免征增值稅。