來(lái)了，小規模免稅征管細則！4月1日起開(kāi)票、申報、納稅都照此辦理

稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，各種規模的納稅人將免征增值稅！那么，如何小范圍開(kāi)票呢？特別投票1%還是3%？如何申報納稅？我們來(lái)看看吧！

一、小規模新法規，開(kāi)具特價(jià)票，按3%繳稅！

最近！稅務(wù)局發(fā)布最新公告:關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告。公告如下：

1、小范圍適用3%征收率享受增值稅免稅，應該如何開(kāi)票？

享受減按3%稅率免稅政策的小規模納稅人，可以開(kāi)具普通免稅發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

注：免稅普通發(fā)票小規模開(kāi)具，稅率欄為“免稅”而非“零稅率”。

2、小規模納稅人可以放棄免稅開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？如果有，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的征收率應該是多少？

小規模納稅可以選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、小規模適用3%的征收率免征增值稅，是不是不受季度免稅45萬(wàn)的限制？

可以，小規模納稅人只要適用3%的征收率，無(wú)論銷(xiāo)售額多少，都免征增值稅。

但需要注意的是，連續12個(gè)月累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的小規模納稅人，將被強制轉為一般納稅人。一旦轉為一般納稅人，就不能轉為小規模納稅人。

4、季度銷(xiāo)售45萬(wàn)的小規模免稅政策到期了嗎？

很多人說(shuō)小規模納稅人免稅。季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)沒(méi)有免稅限額嗎？這個(gè)政策過(guò)時(shí)了嗎？

不，小規模納稅人免征增值稅，但只針對3%征收率的企業(yè)。如果企業(yè)適用5%的征收率，如出租不動(dòng)產(chǎn)，該政策仍然適用。但需要注意的是，小規模納稅人的3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%稅率的業(yè)務(wù)都將占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)，那么正常情況下按5%的征收率征稅。

5、個(gè)體工商戶(hù)享受這個(gè)免稅政策嗎？

小規模適用3%征收率免征增值稅，不分行業(yè)、企業(yè)類(lèi)型，意味著(zhù)個(gè)體戶(hù)、合伙企業(yè)等小規模納稅人都可以享受免稅。

6、3月底前已開(kāi)出小規模1%發(fā)票。后來(lái)發(fā)現發(fā)票開(kāi)錯了怎么辦？

如果以前是按3%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么紅字發(fā)票就要按3%的稅率開(kāi)具；如果之前已按1%的稅率開(kāi)具過(guò)增值稅發(fā)票，則應按照1%的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人因開(kāi)票錯誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，應在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍色發(fā)票。

二、免稅，銷(xiāo)量還限制在15/45萬(wàn)嗎？

現階段小規模納稅人從事銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)，主要適用3%和5%的征收率。這一公告直接宣布對3%稅率對應的收入免征增值稅，這意味著(zhù)絕大多數小規模納稅人的收入將免增值稅，這無(wú)疑是一大利好消息！

但需要注意的是，適用5%征收率的所得不能享受這一政策。

5%征收率適用的收入主要包括：

也就是說(shuō)，對于5%業(yè)務(wù)的小規模納稅人，仍適用每月15萬(wàn)元(或每季度45萬(wàn)元)的優(yōu)惠政策，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元(或每季度45萬(wàn)元)的情況下，5%業(yè)務(wù)仍可享受免稅，當然也不能開(kāi)具專(zhuān)用票。

如果月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)(或者季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn))，自然要納稅。但是這個(gè)時(shí)候除了5%和3%的業(yè)務(wù)，這3%的業(yè)務(wù)也可以開(kāi)發(fā)票免稅。

對于業(yè)務(wù)全是3%的小規模納稅人，是不是沒(méi)有銷(xiāo)售額限制？

答：沒(méi)有！

注意，小規模納稅人連續12個(gè)月(按季度納稅的話(huà)為連續4個(gè)季度)累計應稅銷(xiāo)售額(包括納稅申報銷(xiāo)售額、驗補銷(xiāo)售額和納稅評估調整銷(xiāo)售額)超過(guò)500萬(wàn)時(shí)，需要轉為一般納稅人！要適用一般納稅人的稅率(主要是13%)！

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號)第八條規定:

納稅人應在年度應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的月份(或季度)的報告期結束后15日內，按照本辦法第六條或第七條的規定辦理相關(guān)手續；

未在規定期限內辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規定期限結束后5日內制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人應當在5日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續；

逾期未辦理的，從次月起按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算應納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

三、總結

1.關(guān)于免稅：營(yíng)業(yè)稅稅率為3%的小規模納稅人，自4月起至今年年底免征增值稅(500萬(wàn)以上納稅人需轉為普通納稅人)；業(yè)務(wù)為5%的，仍適用原免征增值稅每月不超過(guò)15萬(wàn)元(每季度不超過(guò)45萬(wàn)元)；

2.關(guān)于開(kāi)票：對業(yè)務(wù)為3%稅率的小規模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；如有開(kāi)具專(zhuān)用票的需求，從今年4月起按3%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(1%的稅率將于今年3月底結束)。

3.關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%稅率的小規模納稅人申報增值稅有兩種情況：

(1)月銷(xiāo)售額合計不超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目在《增值稅及附加稅申報表》(小規模納稅人適用)、《小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額》或《起征點(diǎn)以下銷(xiāo)售額》相關(guān)欄目填寫(xiě)，沒(méi)有其他免稅項目的，無(wú)需填寫(xiě)《增值稅減免稅申報清單》；

(2)月銷(xiāo)售額合計超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元)的，應在“其他免稅銷(xiāo)售額”和“增值稅減免稅申報清單”欄內填寫(xiě)全部免征增值稅的銷(xiāo)售額和其他項目。