小微企業(yè)留抵退稅新政，速來(lái)了解！

近日，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財政部 稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號），明確進(jìn)一步加大小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策力度。

今天，我們一起先來(lái)了解一下關(guān)于小微企業(yè)的主要政策內容吧~

01

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策是什么？

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

02

什么是小微企業(yè)?

小型企業(yè)和微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營(yíng)業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。

資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會(huì )計年度年末值確定。

營(yíng)業(yè)收入指標按照納稅人上一會(huì )計年度增值稅銷(xiāo)售額確定；不滿(mǎn)一個(gè)會(huì )計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì )計年度企業(yè)實(shí)際存續期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續月數×12

增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

03

小微企業(yè)申請留抵退稅需滿(mǎn)足哪些條件？

小微企業(yè)申請留抵退稅需同時(shí)符合以下4個(gè)條件：

（一）納稅信用等級為A級或者B級；

（二）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

04

允許退還的留抵稅額如何計算？

（一）留抵退稅額的計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%

（二）進(jìn)項構成比例的計算

進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

05

存量留抵稅額如何確定？

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

06

增量留抵稅額如何確定？

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

07

留抵退稅何時(shí)開(kāi)始辦理？

（一）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，以及申請一次性退還存量留抵稅額。

（二）符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。